תאריך תצוגה: 01/01/2017
הקליקו על כותרת הסעיף
39. החלפת סעיף 121
40-62. החלפת סעיף 121
63-70. ( החלפת סעיף 121
פרק ב: תיקונים עקיפים
71. תיקון חוק מס ערך מוסף - מס' 30
פרק ג': הוראות שעה
72. פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנים 2005 עד 2006 לענין נקודות זיכוי
73. פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנת 2006 לענין סעיף 91(ב)(1)
74. פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנים 2006 עד 2009 לענין סעיף 91
75. פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנים 2005 עד 2007 לענין סעיף 104ב
76. פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנים 2006 עד 2009 לענין סעיף 121
77. פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנות המס 2006 עד 2009 לענין סעיף 126
78. חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) - הוראת שעה לענין סעיף 9(ג1א)
79. חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) - הוראת שעה לענין סעיף 48א לשנות המס 2007 עד 2009
פרק ד': תחילה, תחולה והוראות מעבר
80. תחילה, תחולה והוראות מעבר
1-38.   

חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 147), התשס"ה-2005 - בוטל 1

(תיקונים שונים - התיקונים שולבו בפקודה).
 
39. 140-62.   63-70. (   
החלפת סעיף 121

[תיקון התשס"ח (מס' 2)]
(תיקון סעיף 121 לפקודה)
"שיעור המס ליחיד
121.2 (א) המס על הכנסתו החייבת של יחיד בשנת המס יהיה כלהלן:
(1) על כל שקל חדש מ–192,000 השקלים החדשים הראשונים - 30%;
(2) על כל שקל חדש מ–192,001 שקלים חדשים עד 413,400 שקלים חדשים - 32%;
(3) על כל שקל חדש נוסף - 44%.
(ב) (1) על אף האמור בסעיף קטן (א)(1) ובכפוף לאמור בפסקה (2), לגבי הכנסה חייבת בשנת המס מיגיעה אישית ולגבי הכנסה חייבת בשנת המס של יחיד שמלאו לו 60 שנים, יחולו שיעורים אלה:
(א) על כל שקל חדש מ–50,040 השקלים החדשים הראשונים - 10%;
(ב) על כל שקל חדש מ–50,041 שקלים חדשים עד 89,040 שקלים חדשים - 14%;
(ג) על כל שקל חדש מ–89,041 שקלים חדשים עד 133,680 שקלים חדשים - 21%;

 
(ד) על כל שקל חדש מ–133,681 שקלים חדשים עד 192,000 שקלים חדשים - 28%.
(2) השיעורים המופחתים הקבועים בפסקה (1) לא יחולו על הכנסה שחייבים לגביה בניהול פנקסי חשבונות ולא נוהלו לגביה פנקסים קבילים."

(תיקונים שונים - התיקונים שולבו בפקודה).
71.   
(תיקון בחוק מס ערך מוסף - התיקון שולב בחוק).
72.   
פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנים 2005 עד 2006 לענין נקודות זיכוי
בשנות המס 2005 עד 2006 יקראו את פקודת מס הכנסה כאילו אחרי סעיף 40ה בא:
"נקודת זיכוי לאדם שחזר לעבודה
40ו. בחישוב המס של יחיד תושב ישראל תובא בחשבון שישית נקודת זיכוי, עבור חודש עבודה, למשך ששה חודשי עבודה רצופים, אם התקיימו כל אלה:
(1) לפני החודש שבשלו תבע זיכוי כאמור בסעיף זה, היתה לו הכנסה מעבודה במשך ששה חודשים רצופים לפחות;
(2) עבודתו שבשלה היתה לו הכנסה מעבודה כאמור בפסקה (1), החלה בין יום כ"ד בסיון התשס"ה (1 ביולי 2005) לבין יום ד' בתמוז התשס"ו (30 ביוני 2006);
(3) לפני שהחל לעבוד כאמור בפסקה (2), לא היתה לו הכנסה במשך 12 חודשים רצופים לפחות;
(4) במהלך תקופה של 36 חדשים שקדמו לתקופה האמורה בפסקה (3), היתה לו הכנסה מעבודה במשך 12 חודשים רצופים לפחות;

לענין סעיף זה -
"הכנסה מעבודה" - הכנסה לפי סעיף 2(1) או (2);
"עבודה" - לרבות עיסוק בעסק או במשלח יד."
73.   
פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנת 2006 לענין סעיף 91(ב)(1)
בשנת 2006 יקראו את סעיף 91(ב)(1) לפקודת מס הכנסה כאילו בסופו נאמר "ואולם רווח הון ריאלי במכירת מקרקעין מחוץ לישראל או נייר ערך בחבר–בני–אדם שעיקר נכסיו הם מקרקעין מחוץ לישראל, יחויב במס בשיעור שלא יעלה על 25%";
74.   
פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנים 2006 עד 2009 לענין סעיף 91
בשנות המס 2006 עד 2009 יקראו את סעיף 91 לפקודת מס הכנסה כנוסחו בסעיף 21 לחוק זה כך:
(1) במקום סעיף קטן (א) יקראו:
"(א) חבר–בני–אדם יהיה חייב במס על רווח הון ריאלי בשיעור של 25% ואולם רווח הון במכירת נייר ערך כמשמעותו בסעיף 6 לחוק תיאומים בשל אינפלציה, כנוסחו לפני ביטולו בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס' 147), התשס"ה-2005, למעט רווח הון כאמור שהיה לחבר–בני–אדם שהוראות סעיף 6 לחוק תיאומים בשל אינפלציה או הוראות לפי סעיף 130א לא חלו לגביו לפני פרסומו של אותו תיקון, יחויב במס בשיעור הקבוע בסעיף 126(א).";
(2) בסעיף קטן (ב1) יקראו כאילו אחרי פסקה (1) באה פסקה זו:
"(1א) על אף הוראות סעיף קטן (א), לגבי נכס שיום רכישתו חל לפני המועד הקובע, למעט נכס שהוא נייר ערך כמשמעותו באותו סעיף קטן או נכס שהוא מוניטין שלא שולם בעד רכישתו, יהיה חבר–בני–אדם חייב במס בשיעורים אלה:
(1) על רווח הון ריאלי עד המועד הקובע - בשיעור הקבוע בסעיף 126(א);
(2) על יתרת רווח ההון הריאלי - בשיעור של 25%;".
75.   
פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנים 2005 עד 2007 לענין סעיף 104ב
בשנות המס 2005 עד 2007 יקראו את סעיף 104ב לפקודת מס הכנסה כאילו אחרי סעיף קטן (ו) בא:
"(ז) (1) חברה תושבת חוץ המעבירה את כל נכסיה וכל פעילותה לחברה תושבת ישראל שבעלי הזכויות בה זהים לבעלי הזכויות בחברה המעבירה, וחלקו של כל בעל זכויות בה זהה לזכותו בחברה המעבירה, לא תחויב ההעברה במס לפי פקודה זו, אם ניתן אישור המנהל כי התקיימו התנאים וההגבלות שקבע שר האוצר לפי פסקה (2).
(2) שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת רשאי לקבוע תנאים והגבלות לענין הפטור ממס הקבוע בפסקה (1), לרבות לענין דחיית המס, המחיר המקורי, שיעור המס שיחול בשל רווח הון או רווחים ודיבידנד שמקורם בחברה המעבירה ותקופת ההחזקה במניות לצורך קבלת הפטור לפי סעיף זה; כמו כן רשאי הוא לקבוע הוראות ודיווחים לביצוע סעיף זה."
76.   
פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנים 2006 עד 2009 לענין סעיף 121

[תיקונים: התשס"ח (מס' 2), (מס' 4)]
(א) לגבי שנת המס 2006 יקראו את סעיף 121 לפקודה, כנוסחו בסעיף 39 לחוק זה, כך:
"שיעור המס ליחיד בשנת המס 2006
121. (א) המס על הכנסתו החייבת של יחיד בשנת המס 2006 יהיה כלהלן:
(1) על כל שקל חדש מ–133,680 השקלים החדשים הראשונים - 30%;
(2) על כל שקל חדש מ–133,681 שקלים חדשים עד 238,680 שקלים חדשים - 36%;
(3) על כל שקל חדש מ–238,681 שקלים חדשים עד 413,400 שקלים חדשים - 37%;
(4) על כל שקל חדש נוסף - 49%.
(ב) (1) על אף האמור בסעיף קטן (א)(1) ובכפוף לאמור בפסקה (2), לגבי הכנסה חייבת בשנת המס מיגיעה אישית ולגבי הכנסה חייבת בשנת המס של יחיד שמלאו לו 60 שנים, יחולו שיעורים אלה:
(א) על כל שקל חדש מ–50,040 השקלים החדשים הראשונים - 10%;
(ב) על כל שקל חדש מ–50,041 שקלים חדשים עד 89,040 שקלים חדשים - 22%;
(ג) על כל שקל חדש מ–89,041 שקלים חדשים עד 133,680 שקלים חדשים - 29%.
(2) השיעורים המופחתים הקבועים בפסקה (1) לא יחולו על הכנסה שחייבים לגביה בניהול פנקסי חשבונות ולא נוהלו לגביה פנקסים קבילים."
(ב) לגבי שנת המס 2007 יקראו את סעיף 121 לפקודה כנוסחו בסעיף 39 לחוק זה, כך:
"שיעור המס ליחיד בשנת המס 2007
121. (א) המס על הכנסתו החייבת של יחיד בשנת המס 2007 יהיה כלהלן:
(1) על כל שקל חדש מ–133,680 השקלים החדשים הראשונים - 30%;
(2) על כל שקל חדש מ–133,681 שקלים חדשים עד 192,000 שקלים חדשים - 35%;
(3) על כל שקל חדש מ–192,001 שקלים חדשים עד 413,400 שקלים חדשים - 36%;

 
(4) על כל שקל חדש נוסף - 48%.
(ב) (1) על אף האמור בסעיף קטן (א)(1) ובכפוף לאמור בפסקה (2), לגבי הכנסה חייבת בשנת המס מיגיעה אישית ולגבי הכנסה חייבת בשנת המס של יחיד שמלאו לו 60 שנים, יחולו שיעורים אלה:
(א) על כל שקל חדש מ–50,040 השקלים החדשים הראשונים - 10%;
(ב) על כל שקל חדש מ–50,041 שקלים חדשים עד 89,040 שקלים חדשים - 21%;
(ג) על כל שקל חדש מ–89,041 שקלים חדשים עד 133,680 שקלים חדשים - 29%.
(2) השיעורים המופחתים הקבועים בפסקה (1) לא יחולו על הכנסה שחייבים לגביה בניהול פנקסי חשבונות ולא נוהלו לגביה פנקסים קבילים.".
(ג) לגבי שנת המס 2008 יקראו את סעיף 121 לפקודה כנוסחו בסעיף 39 לחוק זה, כך:
"שיעור המס ליחיד בשנת המס 2008
121. (א) המס על הכנסתו החייבת של יחיד בשנת המס 2008 יהיה כלהלן:
(1) על כל שקל חדש מ–133,680 השקלים החדשים הראשונים - 30%;
(2) על כל שקל חדש מ–133,681 שקלים חדשים עד 192,000 שקלים חדשים - 33%;
(3) על כל שקל חדש מ–192,001 שקלים חדשים עד 413,400 שקלים חדשים - 35%;
(4) על כל שקל חדש נוסף - 47%.
(ב) (1) על אף האמור בסעיף קטן (א)(1) ובכפוף לאמור בפסקה (2), לגבי הכנסה חייבת בשנת המס מיגיעה אישית ולגבי הכנסה חייבת בשנת המס של יחיד שמלאו לו 60 שנים, יחולו שיעורים אלה:
(א) על כל שקל חדש מ–50,040 השקלים החדשים הראשונים - 10%;
(ב) על כל שקל חדש מ–50,041 שקלים חדשים עד 89,040 שקלים חדשים - 16%;

 
(ג) על כל שקל חדש מ–89,041 שקלים חדשים עד 133,680 שקלים חדשים - 26%.
(2) השיעורים המופחתים הקבועים בפסקה (1) לא יחולו על הכנסה שחייבים לגביה בניהול פנקסי חשבונות ולא נוהלו לגביה פנקסים קבילים."
(ד) לגבי שנת המס 2009 יקראו את סעיף 121 לפקודה כנוסחו בסעיף 39 לחוק זה, כך:
"שיעור המס ליחיד בשנת המס 2009
121.3 (א) המס על הכנסתו החייבת של יחיד בשנת המס 2009 יהיה כלהלן:
(1) על כל שקל חדש מ–133,680 השקלים החדשים הראשונים - 30%;
(2) על כל שקל חדש מ–133,681 שקלים חדשים עד 192,000 שקלים חדשים - 32%;
(3) על כל שקל חדש מ–192,001 שקלים חדשים עד 413,400 שקלים חדשים - 34%;
(4) על כל שקל חדש נוסף - 46%.
(ב) (1) על אף האמור בסעיף קטן (א)(1) ו–(2) ובכפוף לאמור בפסקה (2), לגבי הכנסה חייבת בשנת המס מיגיעה אישית ולגבי הכנסה חייבת בשנת המס של יחיד שמלאו לו 60 שנים, יחולו שיעורים אלה:
(א) על כל שקל חדש מ–50,040 השקלים החדשים הראשונים - 10%;
(ב) על כל שקל חדש מ–50,041 שקלים חדשים עד 89,040 שקלים חדשים - 15%;
(ג) על כל שקל חדש מ–89,041 שקלים חדשים עד 133,680 שקלים חדשים - 23%;
(ד) על כל שקל חדש מ–133,681 שקלים חדשים עד 192,000 שקלים חדשים - 30%.
(2) השיעורים המופחתים הקבועים בפסקה (1) לא יחולו על הכנסה שחייבים לגביה בניהול פנקסי חשבונות ולא נוהלו לגביה פנקסים קבילים."
(ה) שר האוצר, באישור הממשלה וועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע לגבי כל אחת משנות המס 2006 עד 2009 כי שיעורי המס הקבועים בסעיף 121 להכנסתו החייבת של יחיד לאחת השנים שלאחריה, כולם או חלקם, יחולו באותה שנת מס, בתנאים ובתיאומים שקבע."
77.   
פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנות המס 2006 עד 2009 לענין סעיף 126
(א) לגבי שנות המס 2006 עד 2009 יקראו את סעיף 126(א) לפקודה כנוסחו בסעיף 45 לחוק זה כאילו במקום "25%" נקבעו השיעורים שלהלן:
(1) לשנת המס 2006 - 31%;
(2) לשנת המס 2007 - 29%;
(3) לשנת המס 2008 - 27%;
(4) לשנת המס 2009 - 26%.
(ב) שר האוצר, באישור הממשלה וועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע כי בשנת מס המפורטת בסעיף קטן (א), יחול שיעור המס שנקבע בסעיף 126(א) לאחת השנים שלאחריה בתנאים ובתיאומים שקבע.
78.   

(תיקונים: התשס"ז, התשס"ח)
בתקופה שמיום כ"ד בסיון התשס"ה (1 ביולי 2005) ועד יום ט"ז באב התשס"ז (31 ביולי 2007) יקראו כאילו אחרי סעיף לחוק מיסוי מקרקעין בא:
"הפחתת שיעורי מס הרכישה - הוראת שעה
9ד. (א) על אף האמור בסעיף 9(ג1א)(2), ברכישה על ידי יחיד של דירת מגורים יחידה, כמשמעותה בסעיף האמור, שיום רכישתה בין יום כ"ד בסיון התשס"ה (1 ביולי 2005) לבין יום ט"ז באב התשס"ז (31 ביולי 2007), ישולם מס רכישה בשיעור משווי הזכות הנמכרת כקבוע להלן:
(1) על חלק השווי שעד 550,000 שקלים חדשים לא ישולם מס;
(2) על חלק השווי העולה על 550,000 שקלים חדשים ועד 682,020 שקלים חדשים - 3.5%;
(3) על חלק השווי העולה על 682,020 שקלים חדשים - 5%.
(א1)4 על אף האמור בסעיף קטן (א), בתקופה שמיום י"ז באב התשס"ז (1 באוגוסט 2007) ועד ליום י"ט בחשוון התשס"ח (31 באוקטובר 2007) יקראו כאילו בסעיף קטן (א), בכל מקום, במקום "550,000" יבוא "850,000", ובכל מקום, במקום "682,020" יבוא "1,300,000".
(ב) (בוטל)."
79.   
חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) - הוראת שעה לענין סעיף 48א לשנות המס 2007 עד 2009
בשנות המס 2007 עד 2009 יקראו את סעיף 48א בחוק מיסוי מקרקעין כנוסחו בסעיף 64(2) בחוק זה כאילו אחרי סעיף קטן (א) בא:
"(א1) על אף הוראות סעיף קטן (א), לגבי נכס שיום רכישתו חל לפני יום התחילה, יהיה חבר–בני–אדם חייב במס בשיעורים אלה:
(1) על השבח הריאלי עד יום התחילה - בשיעור הקבוע בסעיף 126(א) לפקודה;
(2) על יתרת השבח הריאלי - בשיעור של 25%."
80.   
(2) על אף האמור בפסקה (1), נרכש נייר הערך לפני יום רישומו למסחר בבורסה, יחויב חלק רווח ההון הריאלי עד יום הרישום במס בשיעור בשיעור של 35%, אם יום רישומו היה לפני יום כ"ה בתשרי התשנ"ט (15 באוקטובר 1998), או בשיעור הקבוע בסעיף 121 לפקודת מס הכנסה, (בפרק זה - הפקודה), אם יום רישומו היה בין היום האמור לבין המועד הקובע כהגדרתו בסעיף 88 לפקודה; יתרת רווח ההון תחויב במס בשיעור הקבוע בסעיף 91(ב)(1) או (2) לפקודה, לפי הענין; לענין פסקה זו -
"חלק רווח ההון הריאלי עד ליום הרישום" - רווח הון ריאלי, כשהוא מוכפל ביחס שבין התקופה שמיום הרכישה של נייר הערך עד יום הרישום, לבין התקופה שמיום הרכישה עד יום המכירה;
"יתרת רווח ההון הריאלי" - ההפרש שבין רווח ההון הריאלי לבין חלק רווח ההון הריאלי עד ליום הרישום;
(3) הוראות סעיף קטן (ט)(1), יחולו, בשינויים המחויבים, גם לענין נייר ערך כאמור בסעיף קטן זה.
(ג) תחילתם של סעיפים 40ג עד 40ה לפקודה, כנוסחם בסעיף 9 לחוק זה, לגבי יחיד שסיים לימודיו לתואר אקדמי ראשון, לתואר אקדמי שני או לתואר אקדמי שלישי ברפואה, ברפואת שיניים או במסלול לימודים ישיר לתואר שלישי, וכן לענין יחיד שסיים לימודי הוראה, לפי הענין, בשנת המס 2005.
(ד) (1) הוראות פרק רביעי 2 לפקודה כנוסחו בסעיף 17 לחוק זה יחולו גם על נאמנויות שהוקמו לפני יום התחילה, לגבי הכנסות הנאמן שהופקו או שנצמחו ביום התחילה ואילך;
(2) (נמחקה);
(3) הודעות, בקשות או הצהרות שהיה צריך להגישן במועד יצירת הנאמנות או במועד אחר שקדם ליום התחילה יוגשו בתוך 90 ימים מיום פרסומו של חוק זה או מיום פרסומו של טופס שנקבע או במועד אחר שקבע המנהל, לפי המאוחר;
(4) הוראות סעיף 75י(א)(4)(א) בפרק רביעי 2 לפקודה לא יחולו לגבי נאמנות שנוצרה לפני יום התחילה;
(5) הוראות סעיף 75טו(ב) בפרק רביעי 2 לפקודה יחולו גם לגבי נאמנות הדירה שנוצרה לפני יום התחילה ולגבי נאמנות תושבי ישראל שהיא בלתי הדירה אם נוצרה ביום הפרסום ואילך.
(ה) בשנות המס 2003 עד 2005 יקראו את סעיף 91 לפקודה, כנוסחו לפני תיקונו בסעיף 21 לחוק זה, כך:
(1) בסעיף קטן (א), בלא הסיפה החל במילים "ואולם";
(2) בסעיף קטן (ב), בלא הקטע החל במילה "ואולם" עד המילים "נוכה הפחת";
(3) בסעיף קטן (ב1)(1), לא פסקת משנה (ב).
(ו) לענין סעיף 92 לפקודה יחולו הוראות אלה:
(1) הוראות סעיף 92 לפקודה, כנוסחו לפני תיקונו בסעיף 22 לחוק זה, יחולו על הפסדים שהיו במכירת ניירות ערך נסחרים בבורסה בשנות המס 2003 עד 2005, ובלבד שהמס בשלהם לא קוזז עד ליום התחילה לפי הוראות סעיף 105טו, כנוסחו לפני ביטולו בסעיף 36 לחוק זה, ואולם הפסדים כאמור, שהיו במכירת נייר ערך הנסחר בבורסה בישראל ושניתן להעבירם לשנים הבאות לפי הוראות הפקודה, ניתן לקזז בשנת המס 2006 רק כנגד רווח במכירת נייר ערך כהגדרתו בסעיף 88 לפקודה, הנסחר בבורסה בישראל, איגרת חוב של מדינת ישראל או יחידה בקרן נאמנות פטורה, והחל בשנת המס 2007 - כנגד רווח ממכירת כל נייר ערך וכן כנגד ריבית או דיבידנד מניירות ערך, ובלבד ששיעור המס החל עליהם אינו עולה על 20%;
(2) הפסדים כאמור ברישה של פסקה (1), מניירות ערך שנמכרו לפני יום התחילה, ושביום שקדם ליום התחילה היו ניירות ערך זרים, כהגדרתם לפי סעיף 105יא כנוסחו לפני ביטולו בסעיף 36 לחוק זה, ושניתן להעבירם לשנים הבאות לפי הוראות הפקודה, ניתן לקזז בשנת המס 2006 רק כנגד רווח הון ממכירת נייר ערך שהיה לפני יום התחילה נייר ערך זר, ובשנת המס 2007 ואילך - כנגד רווח במכירת כל נייר ערך וכן כנגד ריבית או דיבידנד מניירות ערך, ובלבד ששיעור המס החל עליהם אינו עולה על 20%;
(3) הפסד ריאלי מניירות ערך כהגדרתו בסעיף 6 לחוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה), התשמ"ה-1985, כנוסחו לפני ביטולו בסעיף 63(1) לחוק זה, שהיה לפני יום התחילה ולא קוזז לפני יום התחילה, ושניתן להעבירו לשנים הבאות לפי הוראות סעיף 6 האמור, יראוהו כהפסד שהיה לפני שנת המס 2006, וניתן לקזזו לפי הוראות הפקודה רק כנגד הכנסה ממכירת נייר ערך הנסחר בבורסה;
(ז) (1) הוראות סעיף 93 לפקודה, כנוסחו בסעיף 23 לחוק זה, יחולו לגבי חבר–בני–אדם שהוחל בפירוקו ביום התחילה או אחריו ואולם תיקונה של פסקה (א)(1) של סעיף 93 לפקודה, כנוסחו בסעיף 23(1) לחוק זה, וביטולו של סעיף קטן (ב), כאמור בסעיף 23(2) לחוק זה, בשנות המס 2006 עד 2009 יהיה רק לגבי זכות בחבר–בני–אדם שיום רכישתה בשנת המס 2003 ואילך.
(2) תקנות שהותקנו לפני יום התחילה לפי סעיפים 93 ו–98 לפקודה לענין קביעת נכס לא יחולו לגבי פירוק שהחל ביום התחילה או אחריו.
(3) לענין מכירת מניות של חבר בחבר–בני–אדם יראו כמחיר המקורי של המניות את המחיר המקורי, בהפחתת המחיר המקורי כשהוא מוכפל ביחס שבין שוויה של זכות במקרקעין שמכירתה פטורה ממס לבין הסכום המתקבל מצירוף התמורה שהתקבלה כאמור בסעיף 93(א)(3) לפקודה ושוויה של הזכות במקרקעין שמכירתה פטורה ממס, אם התקיימו כל אלה:
(א) החבר קיבל מחבר–בני–אדם זכות במקרקעין או זכות באיגוד מקרקעין בפטור ממס לפי סעיף 71 לחוק מיסוי מקרקעין;
(ב) יום הרכישה של הזכות במקרקעין או הזכות באיגוד המקרקעין היה לפני יום רכישת המניות או לפניו, ולפני יום ה' בניסן התשנ"ח (1 באפריל 1998).

לענין פסקה זו, "שוויה של זכות במקרקעין שמכירתה פטורה ממס" - שוויה של זכות במקרקעין או זכות באיגוד מקרקעין שהועברה לחבר בפטור ממס לפי סעיף 71 לחוק מיסוי מקרקעין, כפי שהיה ביום שבו הוחל בפירוקו של חבר–בני–האדם.
(ח) (1) הוראות סעיף 94ב(א1), כנוסחו בסעיף 24(3) לחוק זה, יחולו על רווחים ראויים לחלוקה שנצברו ביום התחילה ואילך.
(2) תיקונו של סעיף 94(ב)(1), כנוסחו בסעיף 24(4) לחוק זה, יחול בשנות המס 2006 עד 2009 רק לגבי מניה שיום רכישתה בשנת המס 2003 ואילך.
(ט) לענין תיקון סעיף 101 לפקודה, כנוסחו בסעיף 27 לחוק זה, וביטול חלק ה3 לפקודה, כאמור בסעיף 36 לחוק זה, יחולו הוראות אלה:
(1) במהלך חודש דצמבר 2005 רשאי נישום למכור נייר ערך, כהגדרתו בסעיף 88 לפקודה, הנסחר בבורסה, וכן יחידה בקרן נאמנות פטורה או בקרן נאמנות מעורבת, ולרכוש אותם מחדש, באמצעות חבר בורסה, באותו אופן שבו מתבצעות עסקאות מחוץ לבורסה, והכל באותה כמות, באותו יום ולפי מחיר תום יום המסחר לנייר ערך או ליחידה ובלבד שמכר את כל ניירות הערך שהיו לו מאותו סוג או את כל היחידות שהיו לו באותה קרן נאמנות; מכר ורכש כאמור, יראו את יום ביצוע הפעולות האמורות כיום רכישה חדש של נייר הערך או של היחידה, לפי הענין, ומחירם המקורי החדש יהיה מחיר תום יום מסחר לנייר ערך או ליחידה;
לענין זה -
"נייר ערך נסחר בבורסה" - לרבות איגרת חוב של מדינת ישראל;
"נישום" - מי שחלו לגביו הוראות סעיפים 101, 105יב(א), 105יג(ג), 105יז או 105יח(א) לפקודה לפני ביטולם בחוק זה, וכן קרן נאמנות חייבת;
"מחיר תום יום המסחר" -
(א) לענין נייר ערך - המחיר שנקבע בבורסה בתום יום המסחר שבו מכר ורכש את נייר הערך;
(ב) לענין יחידה בקרן נאמנות - מחיר הפדיון שנקבע ליחידה בקרן הנאמנות בתום יום המסחר שקדם ליום שבו מכר ורכש את היחידה;
(2) המחיר המקורי ויום הרכישה של נייר ערך שיום רכישתו קדם ליום התחילה ייקבעו כפי שהיו נקבעים אילו נמכר נייר הערך ביום האחרון של שנת המס 2005; הוראות סעיף 91(ב1) לפקודה לא יחולו לגבי נייר ערך כאמור;
(3) על אף האמור בפסקה (2), הוראות סעיף 90(ט1) לתיקון 132 לפקודה ימשיכו לחול על נייר ערך כאמור באותו סעיף;
(4) במכירת נייר ערך שהיה לפני יום התחילה נייר ערך זר, כאמור בסעיף 105יג(ד) לפקודה, כנוסחו לפני ביטולו, ושיום רכישתו עד תום שנת המס 2005, יחולו הוראות אלה:
(א) לגבי יחיד שהחזיק בנייר הערך או בזכות לרכישתו קודם לרישומו למסחר בבורסה או בשוק מוסדר, יחולו הוראות שנקבעו לפי פסקה (2) של הסעיף האמור;
(ב) חלק רווח ההון הריאלי עד יום המעבר, כהגדרתו בסעיף האמור, יחויב במס בשיעור של 35%, ויתרת רווח ההון תחויב במס בשיעור הקבוע בסעיף 91(ב)(1) או (2), לפי הענין ולא יחולו הוראות סעיף 91(ב1);
(5) תקנות שהותקנו לפי סעיף 105יד לפקודה יראו אותן כאילו הותקנו לפי סעיף 101א לפקודה, כנוסחו בסעיף 28 לחוק זה; תקנות שהותקנו לפי סעיף 105טו לפקודה, כנוסחו לפני ביטולו, יראו אותן כאילו הותקנו לפי סעיף 92 לפקודה, כנוסחו בסעיף 22 לחוק זה;
(6) לענין הוראות סעיף 105יח לפקודה כנוסחו לפני ביטולו, ולענין הוראות סעיף 129ג(א)(3) לפקודה כנוסחו לפני ביטולו בסעיף 47 לחוק זה, יחולו הוראות אלה:
(א) החל ביום התחילה תהפוך קרן נאמנות מעורבת לקרן נאמנות פטורה, כהגדרתה בסעיף 88 לפקודה;
(ב) מכרה קרן נאמנות פטורה שהיתה לפני יום התחילה קרן נאמנות מעורבת נייר ערך שהיה לפני יום התחילה נייר ערך זר ושיום רכישתו לפני שנת המס 2005, יחויב רווח ההון במכירתו במס בשיעור של 19% על חלק רווח ההון הריאלי עד ליום המעבר; לענין זה, "חלק רווח ההון הריאלי עד ליום המעבר" - כהגדרתו בסעיף 129ג(א)(3), כנוסחו לפני ביטולו;
(ג) על קרן נאמנות מעורבת שחלו לגביה הוראות סעיף 10(ג)(1) או (2) של חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 142), התשס"ה-2004, לפני יום התחילה, ימשיכו לחול ההוראות האמורות, בשינויים המחויבים, ואולם בכל מקום בהוראה האמורה במקום "25%" יבוא "20%";
(ד) (1) מנהל קרן נאמנות חייבת רשאי להודיע למנהל עד 30 ימים לפני יום התחילה, על החלטתו כי הקרן תחשב לקרן נאמנות פטורה החל ביום התחילה; ביקש מנהל הקרן כאמור, יראו את כל נכסיה של הקרן כנמכרים ביום שקדם ליום התחילה ואת הכנסותיה כאילו התקבלו ביום האמור, וישלם את המס בשל הכנסות אלה בתוך 30 ימים.
(2) לענין בעל יחידה בקרן כאמור, שרווח ההון במכירתה פטור ממס בידיו יראו את היום שקדם ליום התחילה כיום הרכישה של היחידה והמחיר המקורי שלה יהיה שוויה ביום שקדם ליום התחילה.
(י) תיקונו של סעיף 102, כנוסחו בסעיף 29 לחוק זה, על הקצאת מניות שהיתה ביום התחילה ואילך, ולענין הקצאת מניות שנעשתה לפני יום התחילה יקראו כאילו בפסקה (2) של ההגדרה "תום תקופה" אחרי "רווח הון -" בא "תקופה של שלושים חודשים מיום ההקצאה או" ובסופה כאילו בא "לפי בחירתו".
(יא) שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות, תיאומים ותנאים לענין רווחים מניירות ערך לגבי חבר–בני–אדם שחלו עליו הוראות חלק ה2 לפקודה, לרבות הוראות מעבר בעקבות ביטול חלק ה3 לפקודה וסעיף 6 לחוק תיאומים בשל אינפלציה.
(יב) לענין סעיף 120ב לפקודה, יראו את הסכומים הנקובים בסעיף 9(5)(ב) לפקודה, כנוסחו בסעיף 3 לחוק זה, בסעיף 121 לפקודה, כנוסחו בסעיפים 39 ו–76 לחוק זה, ובסעיף 125ד לפקודה, כנוסחו בסעיף 43 לחוק זה, כאילו תואמו לאחרונה ביום כ' בטבת התשס"ה (1 בינואר 2005).
(יג) לענין סעיף 125ב(3) לפקודה, כנוסחו בסעיף 40 לחוק זה, יחולו הוראות סעיף 89(ג) של תיקון 132 לפקודה, ויראו כאילו בפסקה (ג) של אותו סעיף במקום "125ב(2)" נאמר "125ב(3)".
(יד) לענין סעיף 125ג לפקודה, כנוסחו בסעיף 42 לחוק זה, יחולו הוראות אלה:
(1) הוראות הסעיף יחולו על ריבית ודמי ניכיון שנצמחו החל ביום התחילה ואילך (בסעיף קטן זה, "הריבית שמיום התחילה");
(2) לגבי תשלומים לקופת גמל, יחולו הוראות פסקה (1) רק לגבי תשלומים ששולמו לקופת גמל ביום התחילה ואילך;
(3) לגבי תכניות חיסכון ופיקדונות שאושרו ונפתחו לפני יום פרסומו של חוק זה, יחולו הוראות פסקה (1) על ריבית שהופקה או נצמחה לאחר המועד שבו ניתן היה למשוך סכומים מהתכנית או מהפיקדון, בלי שהמשיכה תהיה כרוכה בהרעת תנאי החיסכון, כפי שהוגדרו בתנאי התכנית או הפיקדון;
(4) אין באמור בהוראת סעיף קטן זה כדי לגרוע מהוראות סעיף 90(יב) של תיקון 132 לפקודה;
(5) הריבית שמיום התחילה תחושב על ידי הכפלת סכום הריבית ששולם, ביחס שבין התקופה שמיום התחילה עד לתום התקופה שבשלה נצברה הריבית, לבין התקופה שמן היום שבו החלה צבירת הריבית המשולמת עד יום סיום התקופה שבשלה נצברה.
(טו) הוראות סעיפים קטנים (ב), (ב1) ו–(ד) של סעיף 129ב לפקודה, כנוסחם ערב ביטולם בסעיף 46 לחוק זה, ימשיכו לחול על נייר ערך זר שיום רכישתו היה לפני יום התחילה.
(טז) סעיפים קטנים (א)(5ד) ו–(ב1) בסעיף 131, כנוסחם בסעיף 48(1)(א) ו–(2) לחוק זה, וסעיף 67 לחוק מס ערך מוסף, כנוסחו בסעיף 71 לחוק זה, יחולו לגבי דוחות שיש להגישם לתקופת הדוח שלאחר המועד שבו נקבעה פעולה כתכנון מס החייב בדיווח.
(יז) תחילתו של סעיף 53 לחוק זה המבטל את סעיף 161 לפקודה, ביום תחילתן של תקנות לענין ניכוי המס מריבית ומדיבידנד.
(יח) לענין ביטולו של סעיף 6 לחוק תיאומים בשל אינפלציה, כאמור בסעיף 63(1) לחוק זה, יחולו הוראות אלה:
(1) מחירו המקורי ויום הרכישה של נייר ערך שנרכש לפני מועד התחילה ייקבע כפי שהיה נקבע אילולא בוטל הסעיף האמור;
(2) הוראות שנקבעו בתקנות לפי סעיפים קטנים (ט) ו–(יא) בסעיף האמור, כנוסחו לפני ביטולו, ימשיכו לחול לגבי ניירות ערך שבהם התקיימו לפני יום התחילה התנאים הקבועים באותן תקנות;
(3) הוראות סעיף 91(ב1) לא יחולו במכירת נייר ערך כאמור בפסקה (1);
(4) הפסד ריאלי שהיה למוסד כספי, מניירות ערך שנמכרו לפני יום התחילה ושלא קוזז לפני יום התחילה, ושניתן להעבירו לשנים הבאות לפי הוראות סעיף 6 כפי שהיו לפני ביטולו, יראוהו לענין סעיף 28 לפקודה כהפסד מעסק כאמור בסעיף קטן (ב) של הסעיף האמור;
(5) הוראות שנקבעו לענין סעיף 6(ו)(3) בסעיף 6 לחוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה) (תיקון מס' 11), התשנ"ט-1988 ימשיכו לחול לגבי מניות שליטה, כאמור באותה הוראה; שר האוצר רשאי לקבוע תיאומים לענין הוראות כאמור.
(יט) תחילתם של סעיפים 48א ו–48ב לחוק מיסוי מקרקעין, כנוסחם בסעיף 64(2) ו–(3) לחוק זה, ביום י"א בטבת התשס"ז (1 בינואר 2007).
(כ) תחילתם של סעיפים 340, 341, 342 ו–345ב לחוק הביטוח הלאומי, כנוסחם בסעיף 66(1), (3) ו–(4) לחוק זה, ביום התחילה, והם יחולו על דמי ביטוח המשתלמים בעד יום התחילה ואילך.
(כא) תחילתו של סעיף 9(ב) בחוק המדיניות הכלכלית כנוסחו בסעיף 67(2) לחוק זה, ביום כ"ד בסיון התשס"ה (1 ביולי 2005), והוא יחול על גמלאות המשתלמות בעד היום האמור ואילך.
(כב) תחילתו של סעיף 14 לחוק ביטוח בריאות ממלכתי, התשנ"ד–1994, כנוסחו בסעיף 68 לחוק זה, ביום התחילה, והוא יחול על דמי ביטוח בריאות המשתלמים בעד יום התחילה ואילך.
(כג) תחילתו של סעיף 5א של תיקון 140 לפקודה, כנוסחו בסעיף 70(2) לחוק זה, ביום ז' בטבת התשס"ד (1 בינואר 2004).
 
אריאל שרון
 
בנימין נתניהו
 
ראש הממשלה
 
שר האוצר
משה קצב
 
ראובן ריבלין
 
נשיא המדינה
 
יושב ראש הכנסת
 
[1.] ס"ח 2023, התשס"ה (10.8.2005), עמ' 766. הצ"ח - ממשלה 186, התשס"ה, עמ' 914.
תיקונים:ס"ח 2077, התשס"ז (11.1.2007), עמ' 65. הצ"ח - ממשלה 260, התשס"ז, עמ' 16;
ס"ח 2116, התשס"ח (8.11.2007), עמ' 26. הצ"ח - ממשלה 335, התשס"ח, עמ' 16 ועמ' 72;
ס"ח 2122, התשס"ח (27.12.2007), עמ' 79 [התשס"ח (מס' 2)]. הצ"ח - ממשלה 291, התשס"ז, עמ' 324;
ס"ח 2154, התשס"ח (11.6.2008), עמ' 528 [התשס"ח (מס' 3)]. הצ"ח - ממשלה 349, התשס"ח, עמ' 268;
ס"ח 2175, התשס"ח (5.8.2008), עמ' 797 [התשס"ח (מס' 4)]. הצ"ח - ממשלה 392, התשס"ח, עמ' 627.
[2.] נוסח זה של סעיף 121 אמור היה להיכנס לתוקפו החל בשנת המס 2010 אך תיקון מס' 171 לפקודה החליף את נוסח סעיף 121 בשנים 2010 עד 2015 (ראו ב"דינים", החל מעמ' 10546מה).
[3.] סעיף 121 לפקודה, בנוסח הרלווטי לשנת המס 2009 התעדכן גם בס"ח 2175, התשס"ח, עמ' 797.
[4.] תחילתו של ס"ק 9ד(א1) ביום 31.7.2007, והוא יחול על מכירת זכות במקרקעין שנעשתה מיום 1.8.2007 עד יום 31.10.2007.

מפת מסמך

39. החלפת סעיף 121
40-62. החלפת סעיף 121
63-70. ( החלפת סעיף 121
פרק ב: תיקונים עקיפים
71. תיקון חוק מס ערך מוסף - מס' 30
פרק ג': הוראות שעה
72. פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנים 2005 עד 2006 לענין נקודות זיכוי
73. פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנת 2006 לענין סעיף 91(ב)(1)
74. פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנים 2006 עד 2009 לענין סעיף 91
75. פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנים 2005 עד 2007 לענין סעיף 104ב
76. פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנים 2006 עד 2009 לענין סעיף 121
77. פקודת מס הכנסה - הוראות שעה לשנות המס 2006 עד 2009 לענין סעיף 126
78. חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) - הוראת שעה לענין סעיף 9(ג1א)
79. חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) - הוראת שעה לענין סעיף 48א לשנות המס 2007 עד 2009
פרק ד': תחילה, תחולה והוראות מעבר
80. תחילה, תחולה והוראות מעבר