תאריך תצוגה: 01/10/2024
הקליקו על כותרת הסעיף
1. מטרה
2. אמצעי הגשמה
3. ביצוע
פרק ב': הגדרות
4. הגדרות
פרק ג': מינהל השקעות בחקלאות
5. הקמת המינהל
6. רשויות המינהל
7. מינוי המנהל
8. תפקידי המנהל
9. המינהלה
10. תפקידי המינהלה
11. מינוי ועדות מייעצות
12. מינוי המועצה
13. תפקידי המועצה
14. סדרי פעולות המועצה
15. התשלומים לחברי המועצה
16. סודיות
פרק ד': אישורים ועררים
17. בקשה לאישור
18. אישור תכנית
19. תנאים לאישור
20. תכנית זוטא
21. ערר
22. ועדת ערר
פרק ה': מענק
23. הגדרות
24. שיעור המענק
25. פטור ממס
26. זכות למענק
27. תשלום מענק
28. מניעת כפל מענק
28א. ויתור על מענק תמורת הטבות חלופות
29. כללים
פרק ו': הקלות ממס הכנסה
30. הגדרות
31. פחת מואץ
32. ניכוי פחת במקרה של בלאי בלתי רגיל
33. המס על הכנסה ממפעל חקלאי מאושר
34. תקופת ההטבות
35. הכנסת מומחה מאושר
35א. מסלול הטבות חלופי לחברה
פרק ז': הוראות כלליות
36. חובה להמציא ידיעות
37. קיום הוראות - תנאי לתחולת ההטבות
38. מפעל מעורב
39. התליה וביטול
40. ביטול עקב הודעה כוזבת
41. החזרת הטבות
42. מניעת הטבות כפל
43. פרסום כללים של המינהלה
44. פרסום מינויים
45. קיום סמכות
46. אצילת סמכויות המנהל והעברתן
46א. אגרות
47. תקנות
48. תחילה

חוק לעידוד השקעות הון בחקלאות, התשמ"א-1980 1

1.   
2.   
3.   
4.   
"תכנית" - תכנית להקמה, לפיתוח או להרחבה של מפעל חקלאי או של כל חלק ממנו, לרבות תכנית זוטא;
"תכנית זוטא" - תכנית שהיקף ההשקעה בה אינו עולה על חצי מיליון שקלים; השרים רשאים לשנות סכום זה בתקנות באישור ועדת הכספים של הכנסת;
"מפעל חקלאי" - כלל הנכסים המשמשים ליצרן החקלאי לשם הגשמת מטרת חוק זה;
"מפעל חקלאי מאושר" - מפעל חקלאי או הרחבתו, שתכניתם אושרה על פי חוק זה;
"תוצרת חקלאית" - מוצרים מן החי או מן הצומח שנוצרו בתהליך הגידול, לרבות חמרי ריבוי המיועדים בעיקרם ליצוא;
"תשתית" - קרקע שהוכשרה או פותחה, דרכים, מנחתים וכבישים שפולסו או נסללו, מערכות ניקוז וביוב, מיתקני חשמל ומיתקני מים, לרבות חיבורי חשמל ומים, הכל במסגרת תכנית מאושרת;
"הפקודה" - פקודת מס הכנסה.
5.   
6.   
7.   
8.   
9.   
10.   
11.   
12.   
13.   
14.   
15.   
16.   
17.   
18.   
19.   
20.   
21.   
22.   
23.   
24.   
25.   
26.   
27.   
28.   
28א.   
29.   
30.   
31.   
32.   
33.   
(ג) יחיד שהוא בעל מפעל חקלאי מאושר, המנהל מערכת חשבונות נפרדת ומלאה לאותו מפעל לפי שיטת החשבונאות הכפולה, יהא חייב, על הכנסתו החייבת שהושגה מאותו מפעל, במס הכנסה בשיעור שלא יעלה על 30%, ויהא פטור מכל מס אחר עליה.
(ד) יחיד שהוא בעל מפעל חקלאי מאושר, שאינו מנהל מערכת חשבונות נפרדת ומלאה לאותו מפעל לפי שיטת החשבונאות הכפולה, יהיה חייב במס בשיעור שלא יעלה על 30%.
(ה) לענין סעיף זה דין קיבוץ כדין יחיד.
34.   
35.   
35א.   
(ג) על אף האמור בסעיף קטן (ב), החברה המחלקת דיבידנד מתוך הכנסה של מפעל שהושגה בתקופה שבה היתה החברה פטורה ממס לפי סעיף קטן (ב), תהא חייבת בשנת המס שבה חולק הדיבידנד, במס חברות על סכום הדיבידנד המחולק בשיעור 2 מס החברות שהיתה חייבת בו על הכנסתה בשנה שבה הופקה ההכנסה אילולא בחרה במסלול ההטבות החלופי; המס האמור ישולם יחד עם מס ההכנסה שיש לנכותו במקור ממקבל הדיבידנד, ויחולו לגביו ההוראות המתייחסות לניכוי במקור; לענין זה -
(1) "סכום הדיבידנד המחולק" - לרבות סכום מס החברות החל בשל חלוקתו;
(2) כל סכום שנתן בעל מפעל לקרובו, לבעל שליטה בו או לתאגיד בשליטתם, או שזקף אותו לחובתם, בין במישרין ובין בעקיפין, יראוהו כדיבידנד שחילק בעל המפעל, זולת אם הוא הכנסה חייבת בידי המקבל והמס עליו שולם.
(ד) בסעיף זה, "תקופת ההטבות" - כאמור בסעיף 34(1).
(ה) הוראות סעיף זה לא יחולו אם נתקיים אחד מאלה:
(1) החברה שכרה לשימוש המפעל ציוד שבשלו קיבל אדם אחר מענק;
(2) החברה שכרה לשימוש המפעל מבנה שבשלו קיבל אדם אחר מענק, ולחברה זכות לרכוש את המבנה;
(3) החברה שכרה לשימוש המפעל מבנה שבשלו קיבל אדם אחר מענק, ולדעת פקיד השומה קיימים יחסים מיוחדים בין החברה לבין המשכיר.
36.   
37.   
הוראות חוק זה יחולו על אף האמור בכל חיקוק אחר; שום הטבה לא תינתן אלא אם קויימו ההוראות של חוק זה, של התקנות והכללים שהותקנו על פיו, של התכנית המאושרת ושל כל תנאי מתנאי האישור, ובעל המפעל החקלאי המאושר ניהל פנקסים קבילים כמשמעותם בפקודה.
38.   
(ב) הם נרכשו תוך שלוש שנים מיום הפעלת החלק המאושר;
(ג) מחירם המקורי, כפי שנקבע לענין סעיף 21 לפקודה, אינו עולה על 10% ממחירם המקורי של כל הנכסים הקבועים הכלולים בתכנית המאושרת;
(3) שיעור הדיבידנד שמשלם המפעל מהכנסתו החייבת בשנת מס מסויימת והזכאי להטבות לפי סעיף 33(ב) יהיה כיחס שבין ההכנסה החייבת בניכוי מס החברות החל עליה של חלקי המפעל השונים לפי החישוב כאמור בפסקה (1) באותה שנה.
(ג) התעורר ספק בדבר שווי הנכסים הקבועים האמורים, יקבעוהו בסכום שאפשר לקבל בעדם במכירה ממוכר מרצון לקונה מרצון, או בדרך שתקבע המינהלה.
39.   
(א) ראה המנהל כי בעל מפעל חקלאי מאושר לא קיים הוראה מהוראות חוק זה או התקנות או הכללים שהותקנו על פיו, או לא קיים את התכנית המאושרת או תנאי מתנאי האישור, רשאי המנהל לשלוח לו התראה ובה ארכה של 15 ימים לביצוע המוטל עליו כאמור.
(ב) בעל מפעל חקלאי מאושר שקיבל התראה רשאי לבקש מאת המנהל, בכתב מנומק, ארכה נוספת לביצוע המוטל עליו כאמור.
(ג) סירב המנהל להעניק ארכה נוספת כמבוקש, או לא קיים בעל מפעל חקלאי מאושר את ההוראות, את התכנית או את תנאי האישור במועד שנקבע לו, יודיע המנהל על כך למינהלה, והיא רשאית להחליט אחת מאלה:
(1) להתלות את האישור או לבטלו, לעתיד או למפרע;
(2) לעכב הטבות עד לבירור הענין;
(3) לדרוש החזרת הטבות שניתנו.
40.   
41.   
(א) נדרש בעל מפעל חקלאי מאושר, בהודעה בכתב, להחזיר הטבות כאמור בסעיף 39(ג)(3), יקיים את הדרישה תוך תשעים ימים מיום ההודעה או במועד מאוחר יותר, כפי שנקבע בהודעה, בתוספת ריבית שקלית מיום קבלתן, כהגדרתה בחוק פסיקת ריבית והצמדה, התשכ"א-1961, אולם המנהל רשאי, מסיבות מיוחדות שירשום, לוותר על הריבית השקלית, כולה או מקצתה ויחולו הוראות החוק האמור לעניין ריבית זו, בשינויים המחויבים.
(ב) קיבלה חברה או אגודה שיתופית הטבות כלשהן לפי חוק זה וניתן עליה צו פירוק, או קיבלה החלטה על פירוקה מרצון, לפני שביצעה את התכנית המאושרת כולה וקיימה את כל תנאי האישור - יראוה כאילו נתחייבה בהחזרת ההטבות לפני מתן צו הפירוק או קבלת ההחלטה, זולת אם החליטה המינהלה שלא יוחזרו ההטבות או שיוחזרו רק מקצתן; והוא הדין ביחיד שניתן עליו צו כינוס נכסים בהליכי פשיטת רגל.
(ג) בוטל אישור על פי סעיף 40, יהא בעל המפעל החקלאי חייב להחזיר את ההטבות שקיבל תוך ששים ימים מן היום שבו נשלחה לו ההודעה על הביטול, בתוספת ריבית שקלית מיום קבלתן כהגדרתה בחוק פסיקת ריבית והצמדה, התשכ"א-1961 ויחולו הוראות החוק האמור לעניין ריבית זו, בשינויים המחויבים.
(ד) הוראות סעיף זה אינן גורעות מכל דין אחר.
(ה) הוחזרו הטבות או מקצתן על פי הוראות סעיף זה, ייקבעו ההכנסות לשנים שבין מתן ההטבות לבין ההחזרה כאילו לא ניתנו מלכתחילה ההטבות או מקצתן שהוחזרו, ושומות שנעשו לשנים האמורות יתוקנו בהתאם לכך.
42.   
43.   
44.   
45.   
46.   
(א) המנהל רשאי באישור המינהלה לאצול מסמכויותיו לפי חוק זה או התקנות שהותקנו לפיו, למעט הסמכויות הנתונות לו על-פי סעיף 20 והסמכות לכהן כחבר המינהלה והמועצה וכיושב ראש שלהן.
(ב) השרים רשאים להעביר את סמכויות המנהל לפי סעיף 20 למנהלי מחוזות במשרד החקלאות, ויכול שהעברה תהיה כללית או מסויגת לפי אזורים, לפי היקף ההשקעה או לפי סוגי תבניות זוטא; הודעה על העברת הסמכויות תפורסם ברשומות.
(ג) אישר מנהל מחוז תכנית לפי הסמכות שהועברה לו כאמור בסעיף (ב), ייכנס האישור לתוקף כעבור ארבעה-עשר ימים מהיום שהביא מנהל המחוז את האישור לידיעת המנהל, ובלבד שתוך התקופה האמורה לא הורה המנהל על העברת התכנית לאישור המינהלה.
(ד) הועברה סמכות כאמור בסעיף קטן (ב), יהיו למי שהסמכות הועברה אליו סמכויות המנהל לפי סעיפים 36 ו-39 לחוק, לפי הענין.
46א.   
השרים רשאים לקבוע בתקנות אגרות בעד בדיקת בקשה לאישור תכנית ובעד בדיקת בקשה לאישור תכנית זוטא.
47.   
השרים רשאים, לאחר התייעצות במועצה, להתקין תקנות בכל ענין הנוגע לביצוע חוק זה.
48.   
[1.] ס"ח 996, התשמ"א (31.12.1980), עמ' 56.
תיקונים:ס"ח 1212, התשמ"ז (9.4.1987), עמ' 92;
ס"ח 1298, התש"ן (10.1.1990), עמ' 37;
ס"ח 1332, התשנ"א (19.11.1990), עמ' 16;
ס"ח 1530, התשנ"ה (6.7.1995), עמ' 341;
ס"ח 1607, התשנ"ז (7.1.1997), עמ' 16;
ס"ח 1645, התשנ"ח (15.1.1998), עמ' 82. התיקון הכולל גם הוראות מיוחדות לשנים 1998 ו-1999. תיקון הוראות אלה פורסם בס"ח התשנ"ט, עמ' 134;
ס"ח 1863, התשס"ב (4.8.2002), עמ' 578;
ס"ח 3117, התשפ"ד (19.11.2023), עמ' 160. הצ"ח - ממשלה 1542, התשפ"ב, עמ' 888.
[2.] במקור כתוב "השיעור".

מפת מסמך

פרק א': מבוא
1. מטרה
2. אמצעי הגשמה
3. ביצוע
פרק ב': הגדרות
4. הגדרות
פרק ג': מינהל השקעות בחקלאות
5. הקמת המינהל
6. רשויות המינהל
7. מינוי המנהל
8. תפקידי המנהל
9. המינהלה
10. תפקידי המינהלה
11. מינוי ועדות מייעצות
12. מינוי המועצה
13. תפקידי המועצה
14. סדרי פעולות המועצה
15. התשלומים לחברי המועצה
16. סודיות
פרק ד': אישורים ועררים
17. בקשה לאישור
18. אישור תכנית
19. תנאים לאישור
20. תכנית זוטא
21. ערר
22. ועדת ערר
פרק ה': מענק
23. הגדרות
24. שיעור המענק
25. פטור ממס
26. זכות למענק
27. תשלום מענק
28. מניעת כפל מענק
28א. ויתור על מענק תמורת הטבות חלופות
29. כללים
פרק ו': הקלות ממס הכנסה
30. הגדרות
31. פחת מואץ
32. ניכוי פחת במקרה של בלאי בלתי רגיל
33. המס על הכנסה ממפעל חקלאי מאושר
34. תקופת ההטבות
35. הכנסת מומחה מאושר
35א. מסלול הטבות חלופי לחברה
פרק ז': הוראות כלליות
36. חובה להמציא ידיעות
37. קיום הוראות - תנאי לתחולת ההטבות
38. מפעל מעורב
39. התליה וביטול
40. ביטול עקב הודעה כוזבת
41. החזרת הטבות
42. מניעת הטבות כפל
43. פרסום כללים של המינהלה
44. פרסום מינויים
45. קיום סמכות
46. אצילת סמכויות המנהל והעברתן
46א. אגרות
47. תקנות
48. תחילה