אין במידע המופיע באתר "*תקדין*" או בשירות הניתן למנויי האתר כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי.
חוק מס קניה (טובין ושירותים), התשי"ב-1952 1 |
| 1. |
| 2. |
| 3. (ב) הוראות חוק מסי מכס ובלו (שינוי תעריף), התש"ט-1949, יחולו על צווים לפי סעיף זה כאילו היו צווים לפי סעיף 1 לחוק האמור. |
| 3א. |
| 4. (2) כל תשלום שעל פי הסכם על הקונה לשלמו, לרבות עמלה, ריבית בשל תשלום לשיעורין או תשלום נדחה, ותשלום בעד אריזה, הובלה, העברה ואחריות. (ב) על אף האמור בסעיף קטן (א), אם לא עברו יותר מ-60 ימים מהמועד שבו הוסכם על מכירת הטובין ועד מועד החיוב במס לפי סעיף 5(א) או (ב), יהיה המחיר הסיטוני של הטובין המחיר כאמור בסעיף קטן (א) במועד שבו הוסכם על מכירתם; שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע תקופה אחרת במקום תקופת 60 הימים האמורה. (ג) על אף האמור בסעיף קטן (א)(2), רשאי שר האוצר לקבוע בצו לגבי סוגי טובין הנמכרים בתשלומים לשיעורין או בתשלום נדחה, כי ריבית ששולמה, כולה או חלקה, לא תהא כלולה במחיר הסיטוני של הטובין. |
| 4א. |
| 4ב. (א) על אף האמור בסעיפים 4 ו-4א, יהיה המחיר הסיטוני של טובין ביבוא, ערכם כאמור בסעיפים 129 עד 134א, לפי הענין לפקודת המכס בתוספת המיסים החלים על יבואם ובתוספת שיעור שקבע שר האוצר. (א1) על אף האמור בסעיף קטן (א), שר האוצר רשאי לקבוע כי מחירם הסיטוני של טבק ומוצריו ביבוא יהיה המחיר כאמור בסעיפים 4 או 4א, ואולם רשאי הוא לקבוע מועד לקביעת המחיר השונה מהמועד הקבוע באותם סעיפים; קבע שר האוצר כאמור, יקבע את דרכי הדיווח על המחיר הסיטוני ומועדי הדיווח. (ב) על אף האמור בסעיף קטן (א) רשאי שר האוצר לקבוע לגבי סוגי טובין ביבוא שמחירם הסיטוני יהיה המחיר שניתן להשיג בעדם במכירה בקמעונות, בניכוי שיעור שיקבע, ורשאי הוא לקבוע שיעורי ניכוי שונים לסוגי טובין. (ג) על אף האמור בסעיפים קטנים (א) ו-(ב) יהיה המחיר הסיטוני של טובין המיובאים בידי יבואן בהסדר, שהוא מוכר אותם בסיטונות, המחיר כאמור בסעיפים 4 או 4א במועד שבו היה חל החיוב במס לפי הוראות סעיף 5(א) או (ב) אילו סעיפים 4 או 4א היו חלים לגבי מכירת הטובין. (ד) שר האוצר רשאי לקבוע סוגי טובין שמחירם ביבוא בידי יבואן בהסדר יהא ערכם כאמור בסעיפים 129 עד 134א, לפי הענין לפקודת המכס, בתוספת המסים החלים על יבואם, או שיהא כאמור בסעיף קטן (ג). |
| 4ג. |
| 4ד. (תיקון התש"ן) על צו לפי סעיף 4(ג) וכן על צו הקובע סוגי טובין או שיעורים לפי סעיפים 4א או 4ב, יחולו הוראות חוק מסי מכס ובלו (שינוי תעריף), התש"ט-1949, כאילו היה הצו קביעה לפי סעיף 1 לחוק האמור. |
| 4ה. |
| 4ו. (א) מחירו של שירות הוא המחיר שהוסכם עליו בין הצדדים לרבות כל מס, היטל, אגרה ותשלום חובה אחר המוטלים על השירות שלא לפי חוק זה או לפי חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, לרבות עמלה, ריבית בשל תשלום לשיעורין וכל הוצאה אחרת בביצוע השירות שעל מקבל השירות להחזירה לנותן השירות, ואם ניתן צו על פי סעיף 3א(ב) - גם מחיר הטובין שניתנו אגב מתן השירות. (ב) הושפע מחירו של שירות מיחסים מיוחדים בין הצדדים, או שלא הוסכם על מחירו או שהתמורה כולה או מקצתה אינה בכסף - יהיה מחיר השירות המחיר המשתלם בעדו כרגיל ביום החיוב במס, ובהעדר מחיר כזה -עלות השירות בתוספת הריווח המקובל באותו ענף. |
| 5. |
| 5א. |
| 5א2. 2 [תיקון התשע"ו (מס' 2)] (א) בסעיף זה - "חוות דעת" - חוות דעת בכתב, חתומה על ידי נותן חוות הדעת, שניתנה, במישרין או בעקיפין, לאדם ומאפשרת או נועדה לאפשר יתרון מס, ובלבד שהתקיים לגביה אחד מאלה: (1) שכר הטרחה בגין חוות הדעת, כולו או חלקו, תלוי בסכום יתרון המס שייווצר למקבל חוות הדעת; (2) היא תכנון מדף; "יתרון מס" - לרבות כל אחד מאלה: (1) הנחה או הקלה מהמס, דחיית אירוע המס, הפחתה של סכום המס, או הימנעות ממס; (2) החזר של מס; (3) דחייה של מועד תשלום המס; "שכר טרחה" - סכום של 100,000 שקלים חדשים לפחות, שהוסכם בין הצדדים כי ישולם בעד חוות הדעת בגין חיסכון המס המרבי הכולל שייווצר למקבל חוות הדעת; "תכנון מדף" - אחד מאלה: (1) חוות דעת הכוללת בעיקרה תוכן אחיד באותו נושא, שניתנה במישרין או בעקיפין, על ידי נותן חוות הדעת, לשלושה חייבים במס לפחות, בתוך תקופה של שנתיים, בכפוף להוראות סעיף קטן (ו), שאינם קרובים, והיא אינה תלויה בעיקרה בנסיבותיו המיוחדות של כל חייב במס; לעניין זה, "קרוב" - כהגדרתו בפסקאות (1) או (2) בסעיף 88 לפקודת מס הכנסה; (2) חוות דעת שנותן חוות הדעת הוא שהציע אותה למקבל מיוזמתו, והמקבל חויב בחובת סודיות לגבי תוכנה, כולו או חלקו. (ב) (1) מי שקיבל חוות דעת ידווח על כך בטופס שיקבע המנהל, בתוך 60 ימים מתום שנת המס שבה התקבל יתרון המס בגין חוות הדעת, ובלבד שלא תידרש מסירתה של חוות הדעת לרשות המסים; בדיווח כאמור יפורטו כל אלה בלבד: (א) עצם קבלת ייעוץ המס החייב בדיווח; (ב) הפעולה, הנכס או הטובין נושא ייעוץ המס החייב בדיווח; (ג) סוג סוגיית המיסוי המושפעת מייעוץ המס החייב בדיווח, כפי שקבע המנהל. (2) קיבל אדם חוות דעת לאחר תום שנת המס, ידווח עליה בטופס כאמור בפסקה (1), בתוך 60 ימים מיום שקיבל אותה. (ג) דיווח כאמור בסעיף קטן (ב) יוגש באופן מקוון ויחולו עליו הוראות סעיף 5א1. (ד) על אף האמור בסעיף קטן (ב), לא יהיה אדם חב בדיווח - (1) בשל תכנון מדף כאמור בפסקה (1) בלבד להגדרה "תכנון מדף" שלא ניתנה לגביו הודעה לפי סעיף קטן (ה); (2) בשל חוות דעת שניתנה לו לגבי סוגיות שנדונו בהליך שומה, השגה או ערעור, ובלבד שחוות הדעת ניתנה בתקופה שבה מתקיימים הליכי השומה, ההשגה או הערעור, ולגבי אותה תקופת דיווח בלבד. (ה) מי שנתן חוות דעת שהיא תכנון מדף לפי פסקה (1) להגדרה "תכנון מדף", יודיע על כך למי שקיבל אותה, ובלבד שהוא האדם השלישי ואילך שלו ניתנה חוות הדעת. (ו) הוראות סעיף זה לא יחולו על מוסד ציבורי כמשמעותו בסעיף 9(2) לפקודת מס הכנסה, על חבר בני אדם כאמור בפסקה (2) להגדרה מלכ"ר בחוק מע"מ, ועל עוסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על 3 מיליון שקלים חדשים. |
| 5א3. |
| 5ב. |
| 5ג. |
| 5ד. |
| 5ה. |
| 5ו. |
| 5ז. |
| 5ח. (א) החולק על שומה רשאי להשיג עליה לפני המנהל, ולערער על החלטת המנהל בהשגה, ולענין זה יחולו סעיפים 82 עד 85 ו-91 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, כאילו היו שומה או החלטה על פי החוק האמור. (ב) חולק אדם על החיוב במס ביבוא הטובין, יחולו הוראות סעיף 154(א) ו-(ב) לפקודת המכס, בשינויים המחוייבים. |
| 6. |
| 6א. (1) הוא עוסק כמשמעותו בחוק מע"מ, מגיש במועד דו"חות מלאים ונכונים ומנהל רישומים, מסמכים ופנקסים, הכל לפי הוראות חוק זה ולפי חוק מע"מ; (2) בשנת המס שקדמה לשנה שבה הגיש את הבקשה לאישורו כיבואן בהסדר, ייבא טובין שערכם פו"ב הוא לפחות 500,000 דולר של ארצות הברית או סכום אחר שקבע שר האוצר; המנהל רשאי לקבוע כללים לחישוב מחיר הטובין הנקוב במטבע חוץ; (3) בחמש השנים שקדמו למועד שבו הגיש את הבקשה לאישורו כיבואן בהסדר, לא הורשע בעבירת מס ולא הוטל עליו כופר כסף או קנס מינהלי על עבירה כאמור; לענין זה, (ב) שר האוצר רשאי, באישור ועדת הכספים של הכנסת, לקבוע תנאים נוספים לאישור יבואן בהסדר. |
| 6ב. |
| 6ג. |
| 7. (ג) הוראות חוק מסי מכס ובלו (שינוי תעריף), התש"ט-1949, יחולו על צווים לפי סעיף-קטן (א) כאילו היו צווים לפי סעיף 1 לחוק האמור. |
| 8. |
| 9. (2) בהחזקת מלאי - המחזיק במלאי; (3) במכירה - המוכר; (4) במתן שירות - נותן השירות. (ב) במכירת נכסי מדינה תחול חובת תשלום המס על הקונה. (ג) על אף האמור בסעיף קטן (א), רשאי שר האוצר לקבוע, בצו, באישור ועדת הכספים של הכנסת, כי חובת תשלום המס החל על סוגי טובין מסויימים תחול על הקונה ומשקבע כך יראו את הקונה כעוסק וכאילו הוא מכר את הטובין במועד שקנה אותם. (ד) אם ניתן שירות בידי אדם אחר מאשר האדם עמו הוסכם על נתינת השירות, על פי הוראת האדם עמו הוסכם, תחול חובת התשלום על האדם שעמו הוסכם כאמור; שירות שהוטל עליו מס, לא יוטל מס על ביצוע אותו שירות בידי אדם אחר, לפי הוראות נותן השירות. |
| 9א. (ב) הוראות חוק מסי מכס ובלו (שינוי תעריף), התש"ט-1949, יחולו על צו לפי סעיף קטן (א) כאילו היה צו לפי סעיף 1 לחוק האמור. |
| 9ב. |
| 10. |
| 10א. (א) לא שולם סכום מס במועד שנקבע לכך, לרבות מס המגיע על פי קביעת מס, על פי שומה או על פי תיקונן, או נדחה מועד תשלומו, יחולו לגביו ההוראות שבסעיפים 96, 97, 97א, 98(ב), 100, 101 ו-105 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, לפי הענין, ובשינויים המחוייבים. (ב) הוראות סעיף קטן (א) לא יחולו לגבי דחיית מס על טובין שיובאו והמיועדים לייצור טובין לשם יצוא, אם הוכח להנחת דעתו של המנהל כי הטובין המיוצרים אכן יוצאו. (ג) לא הגיש אדם דו"ח תקופתי במועד שנקבע לכך, יהא חייב בקנס של 150 שקלים לכל שבועיים של פיגור או חלק מהם; שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי להגדיל את הסכום האמור. (ד) לענין גבייתם, דין הקנס, הריבית והפרשי הצמדה וריבית כדין המס. |
| 11. 3 (א) שילם החייב במס סכום כלשהו על חשבון סכומים שונים שהוא חייב בהם על פי חוק זה או על פי חוק המסים (קנס פיגורים), התשמ"א-1981, ולא פירש לסילוק איזה מחובותיו האמורים נועד הסכום ששילם, ייזקף התשלום לסוגי החובות השונים לפי הסדר ששלהלן, ואילו בכל סוג חוב ייזקף התשלום לפי סדר היווצרות החוב: (1) מס; (2) קנס לפי חוק זה, או קנס לפי חוק המסים (קנס פיגורים), התשמ"א-1981; (3) הפרשי הצמדה וריבית לרבות מתואמים לפי סעיף 10א(א). (ב) לעניין סעיף קטן (א), דין החזר מס שקוזז כנגד חוב לפי חוק זה או לפי חוק קיזוז מסים, התש"ם-1980, ודין סכום שנגבה על פי פקודת המסים (גבייה) או בדרך אחרת - כדין סכום ששולם. |
| 12. |
| 13. (א) המס ניתן לגבייה בדרך תביעה אזרחית או לפי פקודת המסים (גבייה), והוראות אותה פקודה - להוציא סעיף 12 - יחולו על המס כאילו היה מס כמשמעותו באותה פקודה. (א1) הוראות סעיפים 102(ב) ו–102ב לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, יחולו על גבייה כאמור בסעיף קטן (א), בשינויים המחויבים. (ב) (בוטל). (ג) המנהל רשאי לעכב הוצאתם של טובין מפיקוח המכס עד לסילוק המס המגיע מהחייב במס על טובין אלה או על טובין אחרים שיבואם חייב במס. |
| 16. (ח) הרואה עצמו מקופח על-ידי קביעת דמי ההעברה שנקבעו על פי פיסקה (ו) רשאי לערור עליה והוראות סעיף 5 יחולו כאילו היתה קביעת דמי ההעברה קביעת מחיר סיטוני. (ט) המנהל רשאי, בתנאים הנראים לו, לוותר על גביית הוצאות ההעברה או דמי ההחסנה או על שניהם, כולם או מקצתם. (י) סעיף זה לא יחול על ביצוע החוק בקשר להטלת מס על שירותים. |
| 16א. |
| 17. |
| 17א. |
| 18. (ג) תשובות הנחקר לפי סעיף-קטן (א) יירשמו וייחתמו כאמור בסעיף 3 לפקודת הפרוצדורה הפלילית (עדות), וסעיף 4 לפקודה האמורה יחול עליהן. |
| 19. |
| 19א. |
| 19ב. (2) נדרש לגלותה בהליך משפטי על פי חוק זה או חוק מסים כמשמעותו בחוק לתיקון דיני מסים (חילופי ידיעות בין רשויות המס), התשכ"ז-1967. (א1) לענין סעיף קטן (א)(1) רשאי שר האוצר לתת גם היתר לגילוי מידע לסוגיו, ובלבד שהיתר כאמור יינתן לבעלי תפקידים שצוינו בו לצורך מילוי תפקידים כדין, ומנימוקים שיירשמו. (ב) הגיעה לאדם ידיעה על פי סעיף-קטן (א), יראוהו כמי שקיבל אותה אגב ביצוע חוק זה. (ג) גילה אדם שלא כדין ידיעה שהגיעה אליו אגב ביצועו של חוק זה, דינו - מאסר שנה או קנס 20,000 לירות. |
| 20. |
| 21. |
| 22. (ו) לא דיווח אדם על חוות דעת, כהגדרתה בסעיף 5א2(א), בניגוד להוראות אותו סעיף, דינו - הקנס הקבוע בסעיף 61(א)(2) לחוק העונשין. (ז) לא הודיע אדם על תכנון מדף, כהגדרתו בסעיף 5א2(א), בניגוד להוראות סעיף 5א2(ה), דינו - מאסר שנה או הקנס הקבוע בסעיף 61(א)(2) לחוק העונשין. (ח) לא דיווח אדם על עמדה חייבת בדיווח, כהגדרתה בסעיף 5א3, בניגוד להוראות אותו סעיף, דינו - הקנס הקבוע בסעיף 61(א)(2) לחוק העונשין. |
| 23. |
| 24. |
| 24א. |
| 24ב. |
| 25. |
| 26. |
| 27. (2) שירותים שעליהם שולם המס לא ניתנו; (3) (בוטל); (4) שולם מס על טובין והטובין אבדו בהיותם בחזקתו של החייב במס או בחזקתו של אדם שהטובין נמסרו לו למכירה בעמלה בטרם השתמשו בה, או שהוחזרו לחייב במס לאחר שנמסרו למכירה בעמלה ולא נמכרו. המנהל רשאי להורות על החזרת-מס לפי סעיף-קטן זה אף אם לא הוגשה אליו בקשה לכך. (ב) שולם מס על טובין שהוכח, להנחת-דעתו של המנהל, שניזוקו בהיותם בחזקתו של החייב מס, בטרם השתמש בהם, או בחזקתו של האדם שהטובין נמסרו לו למכירה בעמלה, יוחזרו למי ששילם את המס הסכום שבו עולה המס ששולם על המס שהיה מגיע אילו ניזוקו הטובין במועד הנועד לתשלום המס, אם הוגשה בקשה על כך תוך שנתיים מיום הגבייה ובעוד שהטובין בחזקתו של החייב במס, או בחזקתו של העמיל האמור, הכל לפי המקרה. (ג) לא יוחזר המס על טובין שאבדו או ניזוקו בחזקתו של החייב במס, אלא אם נמסרה הודעה בכתב למנהל על כך תוך שני חדשים מיום האבדן או הנזק והמבקש את החזרת המס הצהיר בפני המנהל כי לא קיבל פיצויים בגין האבדן או הנזק והתחייב שאם יקבל פיצויים כאמור יחזיר למנהל את סכום המס שהוחזר לו על-ידיו. (ד) המנהל רשאי להחזיר את המס, כולו או מקצתו, ששולם על טובין או על שירות, אם נתברר אחד מאלה: (1) הטובין שימשו לייצור טובין שאינם טעונים-מס או לייצור טובין שנמכרו לאדם הזכאי לפטור ממס; (2) הטובין הובאו לישראל לשעה, או הובאו או נקנו לשם ייצור טובין המיועדים ליצוא; (3) הטובין הובאו לישראל והוחזרו בלי שינוי צורה, או אם שונתה צורתם, הוכח, להנחת-דעתו של המנהל, כי לא השתמשו בהם והם ניתנים לזיהוי; (4) הטובין נמכרו או השירות ניתן למי שזכאי לפטור לפי צו על פי פיסקאות (2), (3), (6) ו-(7) לסעיף 26 והמוכר או נותן השירות החזירו את המס לקונה הטובין או למקבל השירות או לא כללו אותו במחיר. |
| 27א. (ב) הוראות חוק הסדרת העיסוק בייצוג על ידי יועצי מס, התשס"ה-2005, יחולו לענין ייצוגו של עוסק. |
| 28. |
| 28א. |
| 29. |
| 29א. |
| 29ב. |
| 29ג. (תיקונים: התשמ"ו, התשנ"ה) הוראות סעיפים 39(ב), 63, 64, 81 עד 89, 92, 93, 104, 122, 128, 140 עד 145, 149, 150, 152, 156, 162 עד 162ב, 170, 171, 198, 204, 231ג, 239א ו-239ב לפקודת המכס יחולו, בשינויים המחוייבים לפי הענין, לענין המס על פי חוק זה. |
| 29ד. (תיקונים: התשמ"ו, התשס"ב, התשע"ד) הוראות סעיפים 1א, 102א, 106, 112א ו-144א לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, יחולו, בשינויים המחוייבים לפי הענין, לענין המס על פי חוק זה. |
| 30. |
| 31. |
| 32. |
| 33. |
תוספת (סעיף 3) (1) צרכי-מאכל, למעט משקאות, מגדנות, קפה נמס ודומיהם, אגוזי-מאכל, ממרחי-בשר, תמציות ושמני-תמציות, פירות משומרים, יבשים, מרודדים ודחוסים וכן למעט ממתקים ומרקחות מהסוגים הלא-עממיים ששר האוצר קבע אותם בצו; (2) רפואות ותכשירים המשמשים לריפוי, למעט אלה שמטרתם העיקרית אינה ריפוי וששר האוצר, בהתייעצות עם שר הבריאות, קבע אותם בצו; (3) טובין המותאמים במיוחד לשימושם של נכים, למעט רכב מנועי; (4) (בוטלה); (5) אמבולנסים, מכונות ומכשירים לכיבוי-אש, מכשירי-הצלה ימיים; ציוד-בטיחות ששר האוצר קבע אותם בצו; (6) ספרי-קודש ותשמישי-קדושה, למעט אלה ששר האוצר, בהתייעצות עם שר הדתות, קבע אותם בצו; (7) ספרים ועתונים; (8) טובין המשמשים כרגיל ללימוד, למעט אלה ששר האוצר, בהתייעצות עם שר החינוך והתרבות, קבע אותם בצו; (9) זרעים לצרכי חקלאות, מספוא, זבל ודשנים כימיים, בעלי-חיים, חמרי-חיטוי ומשמידי-חרקים מהסוגים המשמשים בחקלאות, ספינות-דיג, ציוד מיוחד המשמש למשקי חלב, עופות, צאן, דבורים ודיג; (10) חמרים רפואיים למשק החי, למעט אלה ששר האוצר, בהתייעצות עם שר החקלאות, קבע אותם בצו; (11) מכונות ומכשירים וחלקיהם, מהסוגים המשמשים אך ורק בחקלאות או אך ורק בתעשיה, למעט מכונות ומכשירים וחלקיהם מהסוגים ששר האוצר קבע אותם בצו; (12) מכונות ומכשירים מיוחדים לרכבות, לתעופה, לקידוח-מים ולשאיבתם; (13) (בוטלה); (14) (בוטלה). הוראות חוק מסי מכס ובלו (שינוי תעריף), התש"ט-1949, יחולו על צווים לפי תוספת זו כאילו היו צווים לפי סעיף 1 לחוק האמור.
|