"בעל ענין" - כמשמעותו בפסקה (1) להגדרת "בעל ענין" בתאגיד בסעיף 1 לחוק;

(2) דו"חות כספיים של מבטח הערוכים בהתאם לתקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (פרטי דין וחשבון), התשנ"ח-1988 וכן למעט מידע בדוחות כספיים של תאגיד שאיחד או איחד באיחוד יחסי מבטח, ככל שמידע זה מתייחס למבטח;

(3) מידע בדוחות כספיים של תאגיד שאיחד או איחד באיחוד יחסי תאגיד שהוראות פרק ה'3 לחוק חלות עליו, ככל שמידע זה מתייחס לתאגיד כאמור והוא אינו נדרש בגילוי לפי הדין הזר החל על תאגיד זה.

(ב) בתקנה זו -

(ב)3 לצד כל סכום בדו"ח הריווח וההפסד, בדו"ח על השינויים בהון העצמי ובדו"ח על תזרימי המזומנים יוצגו הסכומים המקבילים לו בכל אחת משתי שנות הדיווח הקודמות.

(ג) חל באחת משנות הדיווח הכלולות בדו"חות, שינוי בכללי החשבונאות או באופן יישומם בהשוואה לשנת הדיווח הקודמת למעט שינוי כאמור שיש לשקף בדרך של הצגה מחדש - יוסבר השינוי, יפורטו הנימוקים לו ותצויין השפעתו בסכומים על הריווח לפני ניכוי מסים על ההכנסה, על הריווח הנקי, על הריווח למניה ועל סעיפים אחרים בדו"חות אשר השפעת השינוי לגביהם היא מהותית לכל אחת משנות הדיווח שנתוניהן נכללים בדו"חות.

(ד) הוצג מחדש מספר השוואה בדו"חות -

(1) תוסבר המהות של ההצגה מחדש, יפורטו הנימוקים לה ותצויין בסכומים השפעתה על כל אחד מהסעיפים שהוצגו מחדש בדו"חות, על הריווח הנקי ועל הריווח למניה לכל אחת משנות הדיווח הקודמות שנתוניהן נכללים בדו"חות;

(2) יפורטו יתרת הריווח או יתרת ההפסד לתחילת שנת הדיווח המוקדמת ביותר שנתוניה נכללים בדו"חות כפי שדווחה לאחרונה, וסך כל ההשפעה על הרווחים וההפסדים בשנים שלפני שנת הדיווח המוקדמת ביותר שנתוניה נכללים בדו"חות.

(ה) שונה בשנת הדיווח אומדן חשבונאי ולשינוי יש השפעה מהותית על הדו"חות או על דו"חות בשנת דיווח או בשנות דיווח בעתיד, תוסבר מהות השינוי, יפורטו הנימוקים לו ותצויין בסכומים השפעתו על סעיפי המאזן ודו"ח הריווח וההפסד לרבות הריווח למניה.

(ו) בדו"חות יסומן כל סכום שהוצג או שסווג מחדש.

(יא) שוכנע יושב ראש הרשות כי במועד הגשת הדוחות, נבצר מתאגיד פלוני לצרף דוחות חברה שנתקיים בה האמור בתקנת משנה (ב)(5), רשאי הוא להורות לו על פרסום דוחות אותה חברה בדוח מיידי בתוך תקופה שיקבע; לענין זה, "מועד הגשת הדוחות" - המועד הקבוע להגשת הדוחות בתקנות דוחות תקופתיים ומיידיים).

(יב) הוראות תקנה זו לא יחולו על חברה כלולה שהיא כשלעצמה תאגיד מדווח או שהיא תאגיד שהוראות פרק ה'3 לחוק חלות עליו.

(ג) יצויין הסכום הכלול במאזן לגבי כל סוג התחייבויות כאמור, והקבוצה שבה הוא כלול; היתה ההתחייבות התחייבות לתשלום פיצויי פיטורין אשר לגביה התשלום לקופת גמל או לקרן אחרת מהווה פרעון ההתחייבות לפי חוק פיצויי פיטורין, התשכ"ג-1963, יצויין הדבר ואין חובה לפרט את סכום ההתחייבות ואת הקבוצה שבה הוא כלול.

(ד) יפורטו דרך החישוב של סכום שצויין לפי תקנת משנה (ג) וההנחות ששימשו בסיס לחישובו.

(ה) יצויין סכום היעודה שמקורה בהפקדות התאגיד בקרנות, קופות גמל, חברות ביטוח ותכניות חסכון בשל כל סוג התחייבות אשר לגביו צויין הסכום לפי תקנת משנה (ג), והקבוצה שבה הוא כלול.

(ח) יצויין החלק מסכום תעודות ההתחייבות המוחזק בידי חברות מאוחדות וחברות מאוחדות באיחוד יחסי (בנות) 4 , בהבחנה בין תעודות התחייבות הניתנות להמרה במניות לבין תעודות התחייבות שאינן ניתנות להמרה במניות.

(ט) התקיימו בשנת הדיווח נסיבות העשויות להאיץ את פרעון ההתחייבות, יפורטו נסיבות אלה ויצויין סכום ההתחייבות.

(י) נלווה להתחייבות תנאי המגביל את התאגיד בשימוש בנכסיו, בקבלת אשראי או בפעולות אחרות, יפורט התנאי.

(יא) אין חובה לפרט נתוני השוואה לשנת דיווח קודמת ביחס לנתונים המפורטים בתקנות משנה (ג) עד (י).

(ד) בוצעה הפרשה לתלויות וקיימת בשל אותן תלויות חשיפה נוספת שאפשרות התממשותה קלושה, או לא בוצעה הפרשה לתלויות שאפשרות התממשותן קלושה, אולם ההתחייבות או ההפסד האפשרי המרבי עלולים להעמיד בספק את המשך פעולות התאגיד במתכונתו 5 הקיימת - יובאו פרטים בדבר התלויות או החשיפה לפי העניין; ניתן לציין בסכום אחד חשיפה נוספת בשל תלויות בעלות מהות זהה;

(ה) יובאו פרטים בנפרד בדבר תלויות אשר לגביהן אין אפשרות של אומדן סביר של החשיפה באיזכור חוות דעת, אם קיימת, לפיה נקבע כאמור.

(2) (א) יצויין מלוא סכום החובות שלהם ערב התאגיד, לרבות שטרות שהסב, בהבחנה בין חובות של חברות מאוחדות, חובות של חברות מאוחדות באיחוד יחסי, חובות של חברות כלולות וחובות של בעלי ענין.

(ב) ערב התאגיד בערבות שמימושה עלול להעמיד בספק את המשך פעולות התאגיד במתכונתן הקיימת, או בערבות בלתי מוגבלת בסכום, למעט ערבות לחברה מאוחדת, יובאו פרטים אלה:

(1) שם הנערב;

(2)6 שם הנושה;

(3)6 היקף הערבות;

(2) סך כל ההתחייבויות הנערבות לתאריך המאזן;

(3) הערובות שנתקבלו בשל ערבויות אלה;

(4) הוצאות והכנסות התאגיד בשל ערבויות אלה.

(ג) לדו"חות התאגיד יצורפו דו"חות כספיים מבוקרים של חברה נערבת כאמור בפסקת משנה (ב) בערבות מוגבלת בסכום שמימושה עלול להעמיד בספק את המשך פעולות התאגיד במתכונתן הקיימת, או בערבות בלתי מוגבלת בסכום; הרשות רשאית לפטור את התאגיד מצירוף דו"חות של חברה כאמור וכן להתנות את מתן הפטור בציון פרטים אודותיה.

(ד)7 ערב התאגיד בערבות מהותית מאוד להתחייבויות בעל השליטה בו, אף אם לא התקיים האמור בתקנת משנה (ב), יחול האמור בפסקאות משנה (ב) ו–(ג), בשינויים המחויבים.

(ד) הוראות תקנת משנה (ג) לא יחולו על דו"חות של חברה נערבת אשר סעיף 36 לחוק חל עליה.

(ד) על אף האמור בפסקאות משנה (א) עד (ג), תאגיד יהיה רשאי שלא לתת את הפרטים לגבי עסקה כאמור בהן, למעט עסקה חריגה כהגדרתה בסעיף 1 לחוק החברות, אם התקיים בה אחד משני אלה:

(1) העסקה זניחה. על התאגיד לציין את הסוגים והמאפיינים של העסקאות שהוא רואה אותן כזניחות, תוך פירוט העובדות, הנימוקים וההסברים לכך.

(2) העסקה אינה זניחה, והתאגיד נתן תיאור כללי שלה, של מאפייניה והיקפה וכן של היקף כלל העסקאות מסוגה עם אותו בעל ענין.

(4) הוראות תקנה זו יחולו גם ביחס למי שלבעל שליטה יש עניין אישי בהתקשרות עמו; במקרים כאמור, תפורט בנוסף גם מהות העניין האישי כאמור.

(ב) בעת מתן ההיתר לפרסום התשקיף לא חל על התאגיד סעיף 36 לחוק.

(4) תאגיד אשר הוראות פסקאות (1) או (2) חלות עליו ואשר יגיש לרשות בקשה לקבלת היתר לפרסום תשקיף עד יום ט' בניסן התשנ"ג (31 במרס 1993), יכול שיכלול בטיוטת התשקיף ובתשקיף שיפורסם את הדו"חות הכספיים שערך לפי פסקאות (1) או (2) לפי הענין, ובלבד שההיתר יינתן לתשקיף אשר הדו"חות הכספיים האחרונים הכלולים בו הינם דו"חות הערוכים לשנת הדיווח המסתיימת ביום ז' בטבת התשנ"ג (31 בדצמבר 1992).