תאריך תצוגה: 20/02/2018
הקליקו על כותרת הסעיף
1. השם הקצר ותחילת תוקף
2. פירוש
3. פרטים הצריכים להימסר ע"י החייבים במס התובעים ניכוי עפ"י סעיף 11(1)(ט) של הפקודה
4. מכסות האחוזים שתקובלנה כיסוד לחישוב סכום הפחת שיש לנכותו עפ"י סעיף 11(1)(ט) של הפקודה
תוספת א'

תקנות מס הכנסה (פחת), 1941 1

 
1.   
תקנות אלה תיקראנה תקנות מס-הכנסה (פחת), 1941, והן תקבלנה תוקף החל מיום 1 בספטמבר, 1941.
2.   
3.   
4.   
תוספת ב'
 
שיעור האחוז
 
סוג הנכס
ממחיר הקרן
הערות
II . רהיטים ואבזרים:
 
 
(1) כלליים
6
לא נקבע שער האחוזים:
(2) רהיטים ואבזרים המשמשים לבתי-מלון ולפנסיונים
9
חידושים ינוכו בתורת הוצאה
(3) רהיטים בבתי-קפה, מסעדות, מקומות שעשועים ציבוריים ומוסדות חסות למפגרים
12
 
III . מכונות וציוד:
 
 
(1) כלליים
7
 
(2) דרגה מיוחדת תונהג לגבי כל המכונות והציוד המשתמשים במפעלים המנויים דלקמן, וכן לגבי מכונות וציוד, הכול כמפורט להלן:
 
 
א. (I ) טחנות-קמח
9
 
(II ) טחנות-אורז
 
 
(III ) טחנות-עצמות
 
 
(VI ) בתי-זיקוק
 
 
(V ) בתי-חרושת לקרח
 
 
(IV ) בתי-חרושת לייצור גז למי-סודה
 
 
(IIV ) בתי-חרושת לגפרורים
 
 
(IIIV ) בתי-חרושת לנעלים ולסחורות-עור
 
 
(XI ) בתי-חרושת לעמילן
 
 
(X ) בתי-חרושת לתעשיית שימורי פרי-הדר
 
 
 
 
 
ב. (I ) בתי-חרושת לנייר
10
 
(II ) בתי-חרושת לקני-קש
 
 
(III ) מפעלי-אניות ומפעלי-הנדסה
 
 
(VI ) בתי-יציקה לברזל ולפליז
 
 
(V ) בתי-חרושת לאלומיניום
 
 
(IV ) מפעלי-הנדסה חשמליים
 
 
(IIV ) מפעלי תיקון מכוניות ומנועים
 
 
(IIIV ) מפעלי-גילוון
 
 
(XI ) בתי-חרושת למיצוי שמנים
 
 
(X ) מפעלים כימיים
 
 

 
שיעור האחוז
 
סוג הנכס
ממחיר הקרן
הערות
ג. מיכלי-גז Liquid Petroleum Gas Cylinders
7
 
ד. מכונות-אספרסו להכנת-קפה
20
 
ה.3 (I ) מיתקן לחימום מים באמצעות אנרגיית השמש
25
 
(II ) מיתקן לייצור חשמל באמצעות אנרגיית השמש, העושה שימוש בטכנולוגיה פוטו–וולטאית או בטכנולוגיה סולאר–תרמית
25
 
לעניין זה -
"טכנולוגיה פוטו–וולטאית" - טכנולוגיה לייצור חשמל ישירות מאור השמש באמצעות קולטי שמש וממיר זרם;
"טכנולוגיה סולאר–תרמית" - טכנולוגיה לייצור חשמל הנעזרת באור השמש לחימום נוזל והפיכתו לקיטור מניע טורבינה ;
 
 
ו.4 מיתקן המשמש לערבול תערובת מתנול ובנזין והתערובת כאמור הותרה לשמש כדלק ברכב מנועי, ולא משמש לכל צורך אחר, ובלבד שאחוז המתנול בתערובת עולה על 20%-14%;
 
 
ז.5 מכונה או ציוד המשמשים לתדלוק כלי רכב בגז טבעי בלבד, בתחנה לתדלוק כלי רכב בגז טבעי שקיבלה אישור תקינות לפי פרק ב'1 לחוק הגז (בטיחות ורישוי), התשמ"ט-1989, ומבנה הנדרש לצורך קבלת אישור כאמור - 20;
 
 
(3) שער מיוחד יונהג לגבי מכונות ומפעלים אחרים:
 
 
א. מפעלי-מלח -
 
 
(I ) מכונות, מיסדר, קרונות וניד
15
 
(II ) ספינות-משא ומכונות צפות
10
 

 
שיעור האחוז
 
סוג הנכס
ממחיר הקרן
הערות
(III ) כל המכונות והמכשירים הכלליים המשמשים בבתי-מלאכה לתיקון מכונות
10
ההוצאה על תיקונים
(VI ) בריכות, תאי-ריכוז, אגני-מלח, תעלות-הובלה מעגנים, אם הם בנויים אבן, מלט מזויין, אספלט או בחמרים דומים
 
במפעלים כיוצא בזה הבנויים
 
מעפר תנוכה בתורת הוצאה.
מעפר תנוכה בתורת הוצאה.
6
 
 
(V ) מעגנים, רציפים ומזחים הבנויים לגמרי או בעיקרם מפלדה
½7
 
(IV ) מעגנים, רציפים ומזחים הבנויים לגמרי או בעיקרם מעץ
12
 
(IIV ) צנורות להובלת מי-מלח, אם הם בנויים בטון מזויין, אספלט או בחמרים דומים
12
 
ב. מכונות-חשמל -
 
 
(I ) סוללות
10
 
(II ) כבלים וחוטים מתחת לאדמה
3
 
(III ) כבלים וחוטים מעל לאדמה
5
 
(VI ) מכונות לקרני-רנטגן ומכונות לריפוי חשמלי ואבזריהם -
 
 
(א) דיאגנוזה
10
 
(ב) מכשירי-זעזוע
15
 
(ג) צינורות
 
מחיר החלפתם ינוכה.
(ד) טומוגרפיה ממוחשבת (C.T. )
20
 
(ה) כסא דנטלי לרופא שיניים
10
 
(V ) מכונות אחרות
7
ג. מפעלים להספקת-חשמל -
 
 
(I ) מכשירים להספקת-חשמל, מכונות, דוודים
7
 
(II ) מפעלים הידרו-חשמליים, מפעלים הידרוליים, צינורות, סכרים וכבלים
3
 
ד. מפעלי שמן מינרלי -
 
 
בתי-זיקוק ומפעלי-שדה -
 
 
(I ) דוודים
 
 
(II ) מניעים
7
 
(III ) מכונות זיקוק
 
 
(VI ) בריכות-אגירה
 
 

 
שיעור האחוז
 
סוג הנכס
ממחיר הקרן
הערות
(V ) צינורות
5
 
(IV ) דוודים מיטלטלים, כלי-קידוח, בריכות, ציוד וכו'
20
 
חלוקה -
 
 
(I ) כלי-קיבול שמחזירים אותם(*)
 
(*) מחיר כלי-הקיבול
(II ) משאבות בצדי הדרכים, לרבות בריכות
 
שבלו משימוש ינוכה
שמתחת לקרקע ואבזרים
10
בתורת הוצאה.
ה. אניות, סירות, ומכולות -
 
 
(I ) אניות וסירות
7.5
 
(II ) מכולות מאלומיניום
7
 
(III ) מכולות מברזל
15
 
(VI ) אניות שעיקר שימושן הובלה ממדינה אחת למדינה אחרת
10
 
ו. מכרות ומחצבות -
 
 
(I ) מכונות -
 
 
(א) מכונות שמעל לפני הקרקע ומכונות שמתחת לפני הקרקע (פרט למכונות-חשמל)
7
 
(ב) דוודים
7
 
(II ) מחפורות ושיפועים
7
 
(III ) מכונות תת–קרקעיות מיטלטלות
20
 
(IV ) מנורות–בטחון*
7
* מחיר המנורות שבלו
(V ) חשמליות ומכונות ומפעלים להעברה
7
משימוש ינוכה בתורת הוצאה.
ז. אוירונים -
 
 
(I ) מטוסים
30
 
(II ) מכונות–אוירונים
40
 
(III ) מכונות לצילום מן האויר
25
 
ח. הספקת–מים, מפעלים ושירותים להשקאה למעט אלה המשמשים בחקלאות -
 
 
(I ) קדיחות ובארות בשכבות סלע מוצק או טוחות במלט
2
 
(II ) בארות בשכבות אבן רכה
8
 
(III ) בארות עם מסננים בשכבות–חול
15
 
(IV ) משאבות–קידוח
10
 

 
שיעור האחוז
 
סוג הנכס
ממחיר הקרן
הערות
(V ) משאבות אחרות
7
 
(VI ) מגדל–מים מבטון מזויין
4
 
(VII ) בריכות בטון מזויין
4
 
(VIII ) צינורות–פלדה
5
 
(IX ) צינורות ותעלות מבטון
4
 
ט. מפעלי–קירור, מקררים וכו' -
9
 
י.
 
 
(I ) דוחסי–אויר ומכונות לדחיסת–אויר
10
 
(II ) מכונות לציפוי–חשמלי ולהלחמה חשמלית
10
 
(III ) מכונות למיזוג האויר
10
 
(IV ) מכונות וציוד של קבלני–בנין
15
 
(V ) דפוסים שמשתמשים בהם בתעשיית צינורות–בטון
10
 
(VI ) ציוד זרקורים המשמשים להצגת סרטי–ראינוע
10
 
יא.
 
 
(I ) רכב מסוג M שסיווג המשנה שלו הוא מונית, כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה, התשכ"א-1961 (להלן - תקנות התעבורה);
25
 
(II ) רכב מסוג L ,O ,N ,M או T , שסיווג המשנה שלו הוא רכב שצוין ברישיון הרכב שלו כרכב להוראת נהיגה כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה;
25
 
(III ) רכב מסוג M שסיווג המשנה שלו הוא אוטובוס ציבורי, רכב סיור או רכב מדברי, כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה;
20
 
(IV ) רכב שסיווגו M1 או N1 , כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה, שצוין ברישיון הרכב שלו "להשכרה" למעט רכב המפורט בפסקה (VIII );
20
 

סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
(V ) רכב שסיווגו N2 או N3 , כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה, שצוין ברישיון הרכב שלו כרכב משולב מנוע (hybrid );
25
 
(VI ) רכב שסיווגו L ,N1 ,M1 או O , כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה, למעט רכב המפורט בפסקאות (I ) עד (IV ) ו–(VIII );
15
 
(VII ) רכב שסיווגו N3 ,N2 ,M3 ,M2 או רכב מסוג T , כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה, למעט רכב המפורט בפסקאות (I ) עד (III ) ו–(V );
20
 
(VIII ) רכב שסיווגו M 1 או N 1, כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה, שצוין ברישיון הרכב שלו כרכב "השכרה/החכרה";
16
 
(IX )6 רכב מסוג M שסיווג המשנה שלו הוא מונית, כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה, שצוין ברישיון הרכב שלו כרכב משולב מנוע (hybrid ) - %33.3.
 
 
(X)7 רכב מסוג M2 או M3, שסיווג המשנה שלו הוא אוטובוס פרטי או אוטובוס ציבורי, כאמור בתקנה 271 א(ד) לתקנות התעבורה, שצוין ברישיון הרכב שלו בסוג דלק - "חשמל" - 33.3%;
 
 
(XI)8 רכב שצוין ברישיון הרכב שלו בסוג דלק - "גט"ד", שהוא אחד מאלה:
(1) רכב מסוג M2 או M3, שסיווג המשנה שלו הוא אוטובוס פרטי או אוטובוס ציבורי, כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה - 25;
 
 

סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
(2) רכב שסיווגו N2 או N3, כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה - 25;
 
 
(XII)9 רכב הוראת נהיגה מן הסוג המפורט בתקנה 225(א)(2) לתקנות התעבורה, למי שהוא בעל רישיון לבית ספר לנהיגת רכב מנועי או להוראת נהיגה כמשמעותו בסעיפים 15 ו–16 לפקודת התעבורה 4 - 33.3%;
 
 
(XIII)10 רכב מסוג M, שסיווג המשנה שלו הוא מונית, כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה - 33.3%.
 
 
יב.
 
 
(I ) מכשירי-ניתוח
-
מחיר החלפתם ינוכה.
(II ) מכשירים, ציוד ואבזרים של רדיו
20
 
(III ) מיני מעבדה לפיתוח תמונות Minilabs
10
 
יג. שלוחות-רכבת
 
 
(I ) חפירות, יישור, סוללות, מנהרות וכיוצא באלה -
2
 
(II ) פסים ויתר האבזרים -
6.5
 
יד. אלקטרוניקה
 
 
(1) ציוד אלקטרוני וציוד ממוחשב
15
 
(2) מחשבים -
 
 
לענין זה, "מחשבים" - מחשבים או מספר יחידות המשמשות יחד כמחשבים, הפועלים באמצעות מערכת הפעלה מוכרת והנועדים ליישומים שונים וכן ציוד נלווה המחובר אליהם.
 
 
(א) מחשבים אישיים
33
 
(ב) מחשבים אחרים
25
 
טו. מכבסות-קיטור
10
 
סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
(3) פרד
5
 
V . ספרים וקלטות:
 
 
(1) ספרות מקצועית
15
 
(2) קלטות וידאו מוקלטות בבעלות (ללא רכישת זכויות)
25
 
VI . נמלים ורכבות שבהפעלת רשות הנמלים והרכבות -
לגבי נכסים המשמשים בפעילות נמל או רכבת המוחזקים, מנוהלים או מופעלים על ידי רשות הנמלים והרכבות כמשמעותה בחוק רשות הנמלים הרכבות, התשכ"א-1961:
 
 
(1) תשתיות נמל, מבנים ימיים ומבנים יבשתיים שאינם מבטון
5
 
(2) שוברי גלים
6
 
(3) מבנים יבשתיים מבטון, תחנות מיתוג ותחנות שאיבה
3
 
(4) כלי שיט ימיים
7.5
 
(5) כלי עבודה נמליים
10
 
(6) טרקטורים, צמ"ה ונגררי נמל
20
 
(7) ציוד הרמה נמלי (מנופים ועגורנים)
8
 
(8) ציוד תחנות מיתוג
10
 
(9) ציוד אחר
7
 
VII . שירות תעופה שבהפעלת רשות שדות התעופה -
 
 
(1) מסלולי נחיתה והמראה של כלי טיס (להלן - מסלולים) שהוצאות בשל הקמתם הוצאו עד ליום כ"א בטבת התשנ"ז (31 בדצמבר 1996)
7
 
(2) מסלולים שהוצאות בשל הקמתם הוצאו לאחר יום כ"א בטבת התשנ"ז (31 בדצמבר 1996)
5
 
[1.] ע"ר 1131, 1941, תוס' 2, עמ' (ע) 1267, (א) 1505.
תיקונים:ע"ר 1196, 1942, תוס' 2, עמ' (ע) 720, (א) 857;
ע"ר 1490, 1986, תוס' 2, עמ' (ע) 577, (א) 627;
ק"ת 612, התשט"ו, עמ' 892;
ק"ת 771, התשי"ח, עמ' 744;
ק"ת 791, התשי"ח, עמ' 1148 [התשי"ח (מס' 2)];
ק"ת 823, התשי"ח, עמ' 1887 (התשכ"א 1798) [התשי"ח (מס' 3)];
ק"ת 911, התשי"ט, עמ' 1448;
ק"ת 1504, התשכ"ד, עמ' 144;
ק"ת 1740, התשכ"ה, עמ' 2290;
ק"ת 2050, התשכ"ז, עמ' 2517 (3300);
ק"ת 3869, התשל"ח (13.7.1978), עמ' 1722;
ק"ת 3918, התשל"ט (12.12.1978), עמ' 243;
ק"ת 3956, התשל"ט (15.3.1979), עמ' 849;
ק"ת 4114, התש"ם (24.4.1980), עמ' 1412;
ק"ת 4367, התשמ"ב (15.6.1982), עמ' 1208;
ק"ת 4518, התשמ"ג (7.8.1983), עמ' 1793;
ק"ת 5029, התשמ"ז (10.5.1987), עמ' 912;
ק"ת 5082, התשמ"ח (4.2.1988), עמ' 434;
ק"ת 5115, התשמ"ח (24.6.1988), עמ' 923 [התשמ"ח (מס' 2)];
ק"ת 5194, התשמ"ט (22.6.1989), עמ' 999;
ק"ת 5215, התשמ"ט (7.9.1989), עמ' 1338 [התשמ"ט (מס' 2)];
ק"ת 5298, התשנ"א (2.10.1990), עמ' 23;
ק"ת 5431, התשנ"ב (31.3.1992), עמ' 916;
ק"ת 5454, התשנ"ב (1.7.1992), עמ' 1210 [התשנ"ב (מס' 2)];
ק"ת 5743, התשנ"ו (11.4.1996), עמ' 716;
ק"ת 5951, התשנ"ט (12.2.1999), עמ' 349;
ק"ת 6634, התשס"ח (31.12.2007), עמ' 284;
ק"ת 6892, התש"ע (24.5.2010), עמ' 1122;
ק"ת 7272, התשע"ג (29.7.2013), עמ' 1554;
ק"ת 7535, התשע"ה (22.7.2015), עמ' 1389 (תיקון לתיקון התש"ע);
ק"ת 7739, התשע"ז (11.12.2016), עמ' 250;
ק"ת 7955, התשע"ח (20.2.2018), עמ' 1026 (תיקון לתיקון התש"ע);
ק"ת 8068, התשע"ח (5.9.2018), עמ' 2766 [התשע"ח (מס' 2)].
[2.] הטופס - הושמט.
[3.] פסקת משנה (2)(ה)(II) שבפרט III בתוספת ב' לתקנות, תחול לגבי מיתקן לייצור חשמל כאמור בפסקת המשנה האמורה שיום הפעלתו חל בתקופה שמיום 1.1.2009 עד תום שנת המס 2019 (תיקונים: התשע"ה, והתשע"ח).
[4.] פרט III(2)(ו) לתוספת ב' יחול לגבי מיתקן שנרכש ושהחל לפעול בתקופה שמיום 1.1.19 עד יום 31.12.22.
[5.] פרט III(2)(ז) לתוספת ב' יחול לגבי מכונה או ציוד או מבנה שנרכשו והחלו לפעול בתקופה שמיום 1.1.19 עד יום 31.12.26.
[6.] אדם הזכאי בשל רכב, לפחת לפי פרט זה וכן לפחת לפי פרט (III) (3)יא(I) לתוספת ב', זכאי בעד הרכב לפחת לפי פרט זה או לפחת לפי הפרט האמור, לפי בחירתו, ובלבד שלא יהיה זכאי לפחת בשיעור העולה על 100%. פרט זה יחול לגבי רכב שנרשם לראשונה בתקופה שמיום 1.1.17 עד 13.12.19.
[7.] פרט III(3)(יא)(X) לתוספת ב' יחול לגבי רכב שנרשם לראשונה בתקופה שמיום 1.1.19 עד יום 31.12.22.
[8.] פרט III(3)(יא)(XI) לתוספת ב' יחול לגבי רכב שנרשם לראשונה בתקופה שמיום 1.1.19 עד יום 31.12.23.
[9.] שיעור הפחת לפי פרט III(3)(יא)(XII) לתוספת ב' יחול בשנות המס 2019 עד 2022.
[10.] שיעור הפחת לפי פרט III(3)(יא)(XIII) לתוספת ב' יחול בשנות המס 2019 עד 2021.

מפת מסמך

1. השם הקצר ותחילת תוקף
2. פירוש
3. פרטים הצריכים להימסר ע"י החייבים במס התובעים ניכוי עפ"י סעיף 11(1)(ט) של הפקודה
4. מכסות האחוזים שתקובלנה כיסוד לחישוב סכום הפחת שיש לנכותו עפ"י סעיף 11(1)(ט) של הפקודה
תוספת א'
תוספת ב'