| חלק א': פרשנות |
1. | הגדרות |
| חלק ב': הטלת המס |
| פרק ראשון: המקור |
2. | מקורות הכנסה |
| עסק ומשלח-יד |
| עבודה |
| דיבידנד, ריבית והפרשי הצמדה |
| גימלאות |
| אחוזת-בית וקרקע |
| נכסים אחרים |
| חקלאות |
| פטנט וזכות יוצרים |
| מקורות אחרים |
2א. | השתכרות או רווח מהימורים מהגרלות או מפרסים |
3. | הכנסות אחרות |
3א. | הכנסה מאזור |
| פרק שני: המקום |
4. | מקום ההכנסה במכירה לחוץ לארץ |
4א. | מקום הפקת ההכנסה |
5. | הוראות מיוחדות לענין חכירת כלי שיט או כלי טיס |
| פרק שלישי: תקופת השומה |
6. | שנת מס |
7. | תקופת שומה מיוחדת |
8. | חלוקת הכנסה ליותר משנה אחת |
8א. | חלוקת הכנסה מעבודות שמשך ביצוען עולה על שנה |
8ב. | דינן של הכנסות לפי סעיף 2(6) או (7) |
8ג. | מועד החיוב של הכנסה מהפרשי שער |
| חלק ג': חישוב ההכנסה לענין מס |
| פרק ראשון: פטור |
| סימן א': פטור על פי הדין |
9. | הכנסות פטורות |
| הנשיא |
| ראש הממשלה |
| רשות מקומית, קופת גמל ומוסד ציבור |
|
| אגודה שיתופית |
| דיפלומטים וקונסולים |
| עיוור ונכה 100% |
| קצבאות לנכי מלחמה |
| סכומים להחזקת רכב לנכה רגלים |
| קיצבאות לעובדי ממשלת א"י |
| קצבאות נכות ואזרח ותיק מהביטוח הלאומי |
| הטבות לאסירי ציון |
| קיצבאות נכות ממדינות חוץ |
| קיצבאות שאירים |
|
| פיצויים כוללים |
| מענקים |
| מענק עקב פרישה או מוות |
| ספן חוץ |
| בעל זכיון |
| ריבית למדינת חוץ |
|
|
| הפרשי הצמדה על פיקדון בנקאי או על תכנית חיסכון |
| הפרשי הצמדה בשל הפקעה |
|
|
|
| הפרשי שער בידי חברה בשליטת תושבי חוץ |
| הפרשי שער על הלוואה |
| ביטוח מפני שינוי שער |
| פטור לתושב חוץ שאין לו הקלה ממס כפל |
| ריבית על איגרת חוב שרכש תושב חוץ |
| ריבית, דמי ניכיון והפרשי הצמדה על איגרת חוב הנסחרת בבורסה בידי תושב חוץ |
|
| משיכת תשלומי מעביד מקרן השתלמות |
| משיכה מקרן השתלמות לעצמאים |
| כספי עובד מקופת גמל |
| חלוקת כספים מקופת גמל לבן זוג לשעבר |
| משיכת יתרה צבורה נמוכה לפי חוק הפיקוח על קופות גמל |
| רווחים מקופת גמל לתגמולים |
| ריבית ורווחים בגיל הזכאות |
| רווחים מקופת גמל להשקעה |
| ביטוח חיים |
| הנחות ומתנות מעביד לעובדו ושוויה של הסעה מאורגנת |
| פיצויי הלנת שכר |
| דמי מזונות |
| סכומים על פי הסכם עזבון בחיים |
| הפרשי הצמדה וריבית על מס ששולם ביתר |
| דמי שכירות שקיבל קשיש |
| תרומה למועמד בבחירות מוקדמות |
|
| הימורים הגרלות או פרסים |
| מלגה לסטודנט או לחוקר |
| פיצוי לתורמת ביציות |
| בעד זכייה בתחרות |
9א. | פטור לקיצבה המשתלמת מאת מעביד או קופת גמל ולקצבה המשתלמת על פי ביטוח מפני אבדן כושר עבודה |
9ב. | פטור לקיצבה אחת |
9ג. | הנחה לקצבה של תושב ישראל לראשונה ושל תושב חוזר ותיק |
9ד. | פטור להכנסה מדמי שכירות מסויימים |
| סימן ב': סמכות לפטור |
10. | הנחה ממס על הענקה בעד פריון עבודה ושכר עבודה בעד עבודה במשמרות |
11. | הטבות מס ביישובים |
|
11ג. | הגבלה על הנחה או הטבה |
|
|
13א. | דיבידנד מהכנסה מועדפת |
14. | תושב ישראל לראשונה ותושב חוזר |
14א. | הכנסות חברה שהשליטה על עסקיה היא מחוץ לישראל |
14ב. | סמכות לפטור |
15. | מילווה המדינה |
15א. | סמכות לפטור הפרשי הצמדה וריבית על פיקדון, תכנית חיסכון ואיגרות חוב |
15ב. | חישוב הריבית הריאלית |
16. | פטור על ריבית מסויימת |
16א. | סמכות להחזיר מס לתושב חוץ |
16ב. | הפרשי הצמדה מסויימים |
16ג. | הכנסה ממכירת מים |
|
| פרק שני: ניכויים וקיזוזים |
| סימן א': ניכויי הוצאות |
17. | הניכויים המותרים |
| ריבית והפרשי הצמדה |
| דמי שכירות |
| תיקונים |
| חובות רעים |
| תשלומי מעביד לקופת גמל |
| תשלומים לקרן השתלמות לעצמאים |
| נזקי טבע |
| התקפות מהאוויר |
| פחת |
| הטבות באגודה שיתופית |
|
| הוצאות הכרוכות בתשלום המס |
| דמי שכירות שמשלם יחיד שעבר זמנית |
| דמי לינה או שכירות באיזור פיתוח |
| ניכויים אחרים |
|
18. | סייגים לניכוי הוצאות מסויימות |
|
20. | סמכות לקבוע כללים בדבר ניכויים מסויימים |
20א. | ניכויים לחקירות מדעיות |
20א1. | תקרה כוללת לניכוי בשל מחקר ופיתוח |
20א2. | ניכוי בשל מחקר ופיתוח - תוספת לבסיס המקדמות |
|
20ב. | ניכוי בשל מזונות לתושב חוץ |
| סימן ב': ניכויי פחת |
21. | פחת נכסים |
22. | זקיפת פחת משנה לשנה |
23. | סייג לניכוי פחת |
24. | פחת בהעברת נכס שאין עמה העברת שליטה |
25. | שליטה מהי |
26. | בעל שליטה מיהו |
26א. | המועד הקובע מהו |
27. | ניכוי בעד חילוף מכונות וציוד |
27א. | ניכוי בעד פחת בחילוף מקרקעין ובפינוי ובינוי |
| סימן ג': קיזוז הפסדים |
28. | קיזוז הפסד |
29. | הפסד שהיה מחוץ לישראל |
| סימן ד': הוראות כלליות |
30. | סייג לניכויים |
31. | תקנות בדבר ניכוי הוצאות |
32. | ניכויים שאין להתירם |
32א. | סייג להתרת ניכויים והקטנת מקדמות בשל דיווח לקוי |
33. | הגבלת ניכויים, זיכויים וקיזוזים בשל פנקסים בלתי קבילים |
| פרק שלישי: ניכויים, זיכויים וקיצבאות ילדים |
33א. | הגדרות |
34. | זיכוי לתושב ישראל |
35. | זיכוי לעולה |
36. | זיכוי בעד נסיעה למקום ההשתכרות |
36א. | זיכוי לאשה |
37. | זיכוי בעד בן-זוג |
38. | זיכוי בעד בן-זוג עובד |
39. | זיכוי בעד בן-זוג עוזר |
39א. | זיכוי לחייל משוחרר |
40. | נקודות קיצבה וזיכוי בעד ילדים |
40א. | נקודת זיכוי לגרוש שנשא אשה אחרת |
40ב. | נקודת זיכוי לנער |
40ג. | נקודות זיכוי ליחיד שסיים לימודים לתואר אקדמי |
40ד. | נקודת זיכוי ליחיד שסיים לימודי מקצוע |
40ה. | מניעת כפל |
40ו. | נקודת זיכוי לאדם שחזר לעבודה |
41. | בן זוג שהיה נשוי חלק מהשנה |
41א. | דיווח לכנסת |
|
|
44. | זיכוי בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד |
45. | זיכוי בעד נטולי יכולת |
45א. | זיכוי בעד דמי ביטוח ותגמולים |
|
46. | תרומה למוסד ציבורי |
46א. | תקרה כוללת להטבות מס לתרומות ולמו"פ |
46ב. | זיכוי בשל תרומה - תוספת לבסיס המקדמות |
47. | ניכוי תשלומים בעד תגמולים או קיצבה |
47א. | ניכוי בשל תשלומי ביטוח לאומי ומס מקביל |
|
47ג. | שכר והחזר הוצאות ששולמו ליועץ פנסיוני כתשלומים לקופת גמל |
48. | זיכויים לתושבי האזור |
48א. | זיכויים לעובד זר |
| חלק ד': חישוב ההכנסה במקרים מיוחדים |
| פרק ראשון: חברות ביטוח |
49. | חברת ביטוח כללי |
50. | חברת ביטוח חיים |
51. | הוצאותיה של חברת ביטוח חיים |
52. | חברת ביטוח חיים המקבלת פרמיות מחוץ-לארץ |
53. | מבטח-חוץ שקיבל פרמיות מביטוח בישראל |
| פרק ראשון 1: הפקדות לעצמאים המשרתים בשירות מילואים ולבני זוגם |
53א. | מילואים ולבני זוגם הארכת תקופה לעניין הפקדות לקרן השתלמות ולקופת גמל לקצבה לעצמאי המשרת בשירות מילואים ולבן זוגו |
| פרק שני: גופים שיתופיים |
| סימן א': קיבוצים שיתופיים או מתחדשים |
54. | הגדרות |
55. | שומת קיבוץ שיתופי וחבריו |
56. | ההכנסה החייבת |
57. | המס בקיבוץ שיתופי |
58. | נקודת זיכוי בעד ילדים |
58א. | קרן השתלמות לחבר קיבוץ שיתופי |
|
|
60א. | המס בקיבוץ מתחדש |
60ב. | שומת קיבוץ מתחדש ושומת חבריו לפי החלטת הקיבוץ |
| סימן ב': מושבים ואגודות חקלאיות |
61. | מושבים שיתופיים וכד' |
62. | אגודה שיתופית חקלאית |
| סימן ב'1: בעל שליטה בחברת מעטים |
62א. | בעל שליטה בחברת מעטים |
| סימן ג': שותפויות וחברות-בית |
63. | שותפויות |
64. | חברות בית |
| סימן ד': חברות משפחתיות |
64א. | חברות משפחתיות |
| סימן ה': חברה שקופה |
64א1. | חברה שקופה |
| פרק שני 1: קרן להשקעות במקרקעין |
64א2. | הגדרות |
64א3. | קרן להשקעות במקרקעין |
64א4. | ההכנסה מקרן להשקעות במקרקעין |
64א5. | ניכוי מס |
64א6. | שומה, השגה, ערר, ערעור וגביה |
64א7. | מס רווחי הון על העברת מקרקעין ומס רכישה מופחת לקרן בייסוד |
64א7א. | מס רכישה מופחת על מקרקעין לצורכי דיור להשכרה או על מקרקעין מניבים לצורכי דיור להשכרה |
64א7ב. | העברת נכסים תמורת מניות |
64א7ג. | החזקה באיגוד מקרקעין |
64א8. | קיזוז הפסד שהיה לבעל מניות |
64א9. | העברת הכנסה חייבת לבעלי המניות, וחלוקת רווחים |
64א10. | הוראות לענין חברה שחדלה להיות קרן להשקעות במקרקעין |
64א10א. | מס רכישה במכירה למשכיר |
64א11. | סמכות שר האוצר |
| פרק שלישי: הכנסת בני–זוג |
64ב. | בן זוג רשום |
65. | חישוב מאוחד |
65א. | תיק על שם בני זוג |
66. | חישוב נפרד |
66א. | הוראות כלליות |
66ב. | הכנסת משפחה אומנת |
67. | הכנסת איש ואשה במשק חקלאי |
| פרק שלישי1: תושב ישראל השוהה בחוץ לארץ |
67א. | תושב ישראל השוהה בחו"ל |
| פרק שלישי 2: פטור השתתפות לחברת החזקות ישראלית |
67ב. | הגדרות |
67ג. | חברת החזקות ישראלית |
67ד. | חברה מוחזקת |
67ה. | פטור להכנסתה של חברת החזקות ישראלית |
67ו. | דיבידנד שחילקה חברת החזקות ישראלית |
67ז. | דיבידנד רעיוני |
67ח. | הוראות מיוחדות לענין מי שהיה לתושב ישראל |
67ט. | מכירת מניה בחברת החזקות ישראלית |
67י. | חברה שחדלה להיות חברת החזקות ישראלית |
67יא. | סייג לתחולת סעיף 75ב |
| פרק רביעי: תושבי חוץ |
|
68א. | תנאים למתן הקלות לתושב חוץ |
68ב. | מינוי נציג |
69. | שאינם תושבים |
70. | פטור ספן חוץ |
71. | רווחי ספן-חוץ ממטען ישראלי |
72. | חישוב רווחיו של ספן-חוץ שבידו תעודה |
73. | חישוב רווחי ספן-חוץ במקרים אחרים |
74. | אניה שבאה באקראי |
75. | מפעילי תובלה אווירית ומפעילי אלחוט |
75א. | עיתונאי חוץ וספורטאי חוץ |
| פרק רביעי 1: חברה נשלטת זרה וחברת משלח יד זרה |
75ב. | בעלי שליטה ישראלים בחברה נשלטת זרה |
75ב1. | בעלי מניות ישראלים בחברת משלח יד זרה |
75ב2. | הוראות לעניין חישוב ההכנסה וההכנסה החייבת |
| פרק רביעי 2: נאמנויות |
75ג. | הגדרות |
75ד. | יוצר הנאמנות |
75ה. | נהנה בנאמנות |
75ו. | חיובה של הכנסת הנאמן במס |
75ו1. | חיובה של הכנסת הנאמן בידי היוצר או הנהנה |
75ז. | נאמנות תושבי ישראל |
75ח. | נאמנות שחדלה להיות נאמנות תושבי ישראל |
75ח1. | נאמנות נהנה תושב ישראל ונאמנות קרובים |
75ט. | נאמנות תושבי חוץ |
75י. | נאמנות נהנה תושב חוץ |
75יא. | נאמנות שחדלה להיות נאמנות נהנה תושב חוץ |
75יב. | נאמנות לפי צוואה |
75יג. | הקניה מאת חבר-בני-אדם |
75יד. | חלוקה לנהנים לאחר סיום הנאמנות |
75טו. | הוראות לענין תשלום המס, גביה, דיווח ועונשין |
75טז. | הוראות כלליות |
75טז1. | חובת הגשת הודעה בידי יוצר |
75טז2. | חובת הגשת הודעה בידי נאמן |
75טז3. | חובת הגשת הודעה בידי נהנה |
75יז. | סייג לתחולה |
75יח. | סמכות שר האוצר |
| פרק חמישי: רווחי חברת-מעטים שלא חולקו |
| סימן א': תחולה |
76. | תחולה |
| סימן ב': רווחים לא מחולקים שרואים אותם כמחולקים |
77. | רווחים לא מחולקים שרואים אותם כמחולקים |
78. | דיבידנד להלכה לחברת מעטים |
79. | מס שלא שולם יהיה חוב החברה |
80. | ריווח בלתי מחולק שחזרו וחילקוהו |
81. | ועדה מייעצת |
| סימן ג': תוספת למס על רווחי חברת מעטים שלא חולקו |
81א. | הגדרות - סימן ג' |
81ב. | תוספת למס על רווחי חברת מעטים שלא חולקו |
81ג. | חישוב הרווחים העודפים של חברת מעטים |
81ד. | תוספת למס אינה מותרת בניכוי |
81ה. | דיווח על תוספת למס |
81ו. | דין התוספת למס |
| פרק ששי: עיסקאות מיוחדות |
82. | פרשנות |
83. | הסבה לטובת צעירים |
84. | הסבה הניתנת לביטול |
85. | הערכת מלאי עסקי במקרים מסויימים |
85א. | מחירי העברה בעסקה בין-לאומית |
85ב. | חובות תיעוד לעניין קבוצה רב-לאומית |
85ג. | דיווח ישות-אם בקבוצה רב-לאומית |
86. | סמכות להתעלם מעסקאות מסויימות |
87. | הפרשות לקרן שלא אושרה ותשלומים שלא כדין |
| פרק שביעי: תקני דיווח כספי בין–לאומיים - אי–תחולה בקביעת ההכנסה החייבת לגבי שנות המס 2007 עד 2013 |
87א. | אי–תחולת תקן חשבונאות מס' 29 - הוראת שעה |
| פרק שמיני: בעל עסק זעיר |
87ב. | הגדרות |
87ג. | רישום כבעל עסק זעיר |
87ד. | חישוב ההכנסה לבעל עסק זעיר |
87ה. | תנאים לניכוי |
87ו | פטור ממקדמות |
87ז | תקנות |
| חלק ה': רווחי-הון |
88. | הגדרות |
88א. | קרן נאמנות חייבת שהפכה לקרן נאמנות פטורה |
89. | דין תמורה ודין ריווח הון |
|
91. | המס על ריווח ההון |
92. | קיזוז הפסד הון |
92א. | הכרה בהפסד הון בשל השקעה בחברת מחקר ופיתוח - הוראת שעה |
| הכרה בהפסד הון בשל השקעה בחברת מחקר ופיתוח - הוראת שעה |
93. | ריווח הון בחבר בני אדם שנתפרק |
93א. | הוראות מיוחדות לענין פירוק בשנת המס 2003 |
94. | מניות הטבה וכתבי אופציה |
94א. | מכירת הלוואה עם מניות |
94ב. | רווחים ראויים לחלוקה |
94ג. | הפחתת הדיבידנד |
94ד. | פדיון מניה באגודה שיתופית |
95. | ריווח הון ממכירה תמורת מניות בחברה |
96. | ריווח הון מנכס שנקבע לו פחת |
97. | פטור ממס |
98. | שיטת-חישוב ריווח הון |
|
99. | דרישת ידיעות |
100. | העברת נכס למלאי עסקי |
100א. | אדם שחדל להיות תושב ישראל |
100א1. | חלוקה מרווחי שערוך |
|
101. | הפיכת מניות פרטיות למניות הנסחרות בבורסה |
101א. | סמכות שר האוצר |
101ב. | סמכות המנהל |
| חלק ה'1: הקצאת מניות לעובדים |
102. | הקצאת מניות לעובדים |
| חלק ה'2: שינוי מבנה ומיזוג47 |
| פרק ראשון: פרשנות ותחולה |
103. | הגדרות |
103א. | תחולה על שותפויות רשומות, אגודות שיתופיות, קרנות נאמנות, עמותות, חברות ממשלתיות, חברות בת ממשלתיות וחברות עתירות מחקר ופיתוח |
103א1. | סמכות לשינוי תנאים |
| פרק שני: מיזוג חברות ואגודות שיתופיות |
103ב. | פטור ממסים |
103ג. | תנאים לזכאות |
103ד. | סייג לענין קבלת תמורה במזומנים |
103ה. | דין נכס שהועבר במיזוג |
103ו. | ריווח הון ממכירת מניות |
103ז. | תיאומים לענין חברות קשורות |
103ח. | קיזוז הפסדים של חברה מעבירה וחברה קולטת |
103ט. | אישור מראש מאת המנהל לתכנית מיזוג |
103י. | מתן ההטבות ושלילתן |
103יא. | הפעלת חוק תיאומים בשל אינפלציה |
103יב. | שינוי הייעוד של נכס |
103יג. | דין איגוד |
103יד. | מקדמות של חברה קולטת |
103טו. | דין נכסים שהועברו במיזוג |
103טז. | דין עובד שעבר לחברה קולטת |
103יז. | סמכות לשלול הטבות בנסיבות מסויימות |
103יח. | תקנות לענין פרטים מסויימים |
103יט. | דו"חות |
103כ. | מיזוג על דרך של החלפת מניות |
| פרק שלישי: העברת נכסים תמורת מניות |
104. | הגדרות |
104א. | העברת מלוא הזכויות בנכס |
104ב. | העברת נכס על ידי מספר בני אדם |
104ג. | העברת מניות לחברת אם |
104ד. | מכירת זכויות ונכסים |
104ה. | דרכי חישוב בעת מכירת הנכס |
104ו. | מכירת המניות |
104ז. | הוראות שונות |
104ח. | החלפת מניות |
| פרק רביעי: פיצולי חברות, אגודות שיתופיות ועמותות |
105. | הגדרות |
105א. | דרכי הפיצול |
105ב. | פטור ממסים |
105ג. | תנאים לזכאות |
105ד. | חלוקת חבויות |
105ה. | קיזוז הפסדים של חברה מתפצלת |
105ו. | דין נכס שהועבר בפיצול |
105ז. | ריווח ממכירת מניות |
105ח. | הוראות שונות |
105ט. | פיצול לחברה קיימת |
105י. | הסמכה בענין שינויי מבנה באיגודי מקרקעין |
| פרק חמישי: שינוי מבנה נוסף |
105י | שינוי מבנה נוסף |
.1 | שינוי מבנה נוסף |
| חלק ה3: הכנסות מיוחדות משוק ההון61 |
|
105יט1-105יט2. | חלק ו': חיוב במס על ידי נציג |
106. | נאמנים וכו' של פסולי דין |
|
108. | תושב-חוץ שמורשהו בארץ |
109. | הכנסת תושב-חוץ מיפוי-כוח וכו' |
110. | רב-חובל |
111. | עסקים עם תושב-חוץ |
112. | הנוהג במקום שאין לברר סכום הכנסתו של תושב-חוץ |
113. | עסקאות בין תושבי-חוץ |
114. | שומת הכנסתו של תושב-חוץ ממכירת תוצרת-חוץ |
115. | תושב-חוץ לא יישום על שם סוכן שאיננו מורשהו |
116. | פעולות שהן חובה על נאמנים וכו' |
117. | מנהלו של חבר בני-אדם |
118. | רשימות שהנציג או סוכן חייבים בהכנתן |
119. | שיפוי לנציג |
119א. | גביית מס בנסיבות מיוחדות |
120. | שומת הכנסתו של נפטר |
| חלק ו'1: הצמדת תקרות ההכנסה, נקודות זיכוי ונקודות קיצבה,הנחות סוציאליות וסכומי תרומה מוכרים |
120א. | הגדרות |
120ב. | הצמדה |
| חלק ז': שיעורי המס |
121. | שיעור המס ליחיד |
|
121ב. | מס נוסף על הכנסות גבוהות |
122. | השכרת דירת מגורים |
122א. | הכנסה מדמי שכירות מחוץ לישראל |
|
124. | שיעור המס על דמי מפתח ופרמיה |
124א. | שיעור המס על מכירת זכויות שחוק הגנת הדייר חל עליהן |
124ב. | שיעור המס על הכנסה מהימורים, מהגרלות או מפרסים |
124ג. | שיעור המס על העברה לבן זוג לשעבר של עמית |
125. | שיעור המס על מכירת פטנט וכו' |
125א. | המס על הכנסה לאחר פטירה |
125ב. | שיעור המס על דיבידנד |
125ב1. | שיעור המס ופטור ממס על רווחים של יחיד מקרן נאמנות |
125ג. | שיעור המס על הכנסה מריבית ומדמי ניכיון |
125ד. | ניכוי מריבית |
125ה. | ריבית מוטבת |
125ו. | סייג |
126 | מס חברות |
126א. | הטבה במס על הכנסה מדיבידנד שמקורה מחוץ לישראל - הוראת שעה לשנת המס 2009 |
|
129. | פטור אגודות שיתופיות מסויימות ממס חברות |
|
129ב. | הכנסה ממקרקעין ומניירות ערך זרים בידי קופת גמל |
129ג. | הכנסה של קרן נאמנות |
129ד. | הוראה מיוחדת לענין קיזוז הפסדים בקרן נאמנות חייבת |
129ה. | סמכות שר האוצר לענין מיסוי תכניות חסכון |
| חלק ח': דו"חות, הודעות וידיעות |
| פרק ראשון: הכנת דו"ח והגשתו |
130. | סמכות לחייב בניהול פנקסים |
130א. | ניהול פנקסים במטבע חוץ וקביעת ההכנסה בהתאם לכך |
131. | מי חייב בדו"ח |
131א. | דו"חות נוספים |
131ב. | דו"ח מרואה חשבון ופקיד ברית פיקוח |
131ג. | הגשה באופן מקוון |
131ד. | דיווח בגין חוות דעת |
131ה. | נקיטת עמדה חייבת בדיווח |
132. | המועד להגשה |
133. | דחיית המועד |
134. | הודעה על התחלת התעסקות או שינויה |
134א. | סמכות לפטור מהגשת דו"ח |
134ב. | פטור מדיווח |
| פרק שני: סמכות להשיג ידיעות |
135. | סמכות לדרוש דו"חות, ידיעות פנקסים וכו' |
135א. | סמכות לדרוש ידיעות על ספקים ולקוחות |
135א1. | חובת הגשת דוח על ידי חבר בני אדם שהשליטה על עסקיו וניהולם מופעלים בידי תושב חוזר ותיק או תושב ישראל לראשונה |
135ב. | הגדרות לעניין סעיפים 135ג עד 135ז |
135ג. | זיהוי בעל חשבון ומסירת פרטים |
135ד. | הודעה ללקוח בדבר העברת מידע למנהל וממנו לרשות מס זרה |
135ה. | הוראות ליישום הסכם פטקא |
135ה1. | הוראות ליישום הסכמים - הוראת שעה |
135ו. | הגבלת שימוש במידע |
135ז. | סמכות יישום הסכמים |
135ח. | דיווח לכנסת - הוראת שעה |
136. | סמכות לדרוש ממעביד דו"ח על עובדיו |
137. | סמכות לדרוש דו"ח על הכנסה המתקבלת או המשתלמת לאחר |
138. | סמכות לדרוש דו"ח מתופס בית |
139. | סמכות לדרוש דו"ח על מתגוררים ודיירים |
140. | סמכות לדרוש ידיעות רשמיות |
140א. | קבלת מידע מהמוסד לביטוח לאומי |
141. | חובת הודעה על הסכם לתשלום נטו |
141א. | חובת דיווח של חלפני כספים |
141ב. | חובת דיווח על נושא משרה בכירה או עובד בתאגיד פיננסי שעלות השכר שלו עולה על התקרה לתשלום |
| פרק שלישי: שונות |
142. | פקיד שומה רשאי לדרוש מילואים או הוספות |
143. | עריכת דו"ח על-ידי אחר |
144. | יש לראות דו"ח כאילו ניתן בהרשאה כהלכה |
144א. | המצאת העתק של תובענה לפקיד השומה |
| חלק ט': שומת הכנסה, החלטת מיסוי, השגה וערעור |
| פרק ראשון: השומה |
145. | סמכות לשום |
145א. | סמכות לשום במקרים מיוחדים |
145א1. | סמכות לשום יהלומנים |
145א2. | שומה חלקית |
145ב. | פסילת ספרים בשל אי-רישום תקבולים או אי ניהול קופה רושמת |
146. | ועדות לקבילות פנקסים |
147. | סמכות המנהל לעיין ולתקן |
148. | רשימות נישומים והודעות שומה |
149. | הודעת שומה לנישום |
| פרק שני: השגה וערעור |
150. | זכות השגה לפני פקיד השומה |
150א. | הדיון בהשגה |
151. | סמכות פקיד השומה בהשגה |
152. | הסכם או החלטה בהשגה |
153. | זכות ערעור |
154. | בית המשפט שלערעור |
155. | חובת הראיה |
156. | סמכות בית המשפט שלערעור |
157. | ערעור לפני בית המשפט העליון |
158. | תקנות לסדרי דין בערעור |
| פרק שני - א: שמיעה והנמקה במיטב השפיטה |
158א. | שמיעת טענות ומתן נימוקים |
| פרק שני–ב: החלטת מיסוי |
158ב. | הגדרות |
158ג. | סמכויות לענין החלטת מיסוי |
158ד. | בקשה להחלטת מיסוי |
158ה. | אגרת בקשה |
158ו. | הוראות נוספות |
| פרק שלישי: טעויות והחזרת מס |
159. | פגמים וטעויות שאינם פוסלים |
159א. | החזר מס יתר בעקבות דו"ח |
160. | החזר מס יתר בעקבות שומה |
160א. | עיכוב החזר מס בהליך שומה |
| חלק י': תשלומים וגבייה |
| פרק ראשון: ניכויים על חשבון מס |
| סימן א': ניכוי מדיבידנד ומריבית |
161. | ניכוי מס מריבית ומדיבידנד |
162. | קיזוז המס על ריבית ודיבידנד |
163. | הקלה ממס על דיבידנד של חברות-חוץ מהכנסה ישראלית |
| סימן ב': ניכוי מהכנסת עבודה ומהכנסה אחרת |
164. | חובת ניכוי במקור |
165. | קיזוז הניכוי |
166. | חובת המנכה |
167. | פקיד שומה רשאי לשום ניכויים |
168. | זכות השגה |
169. | סימן ג': ניכוי מתושב חוץ |
170. | חובת המשלם לתושב-חוץ |
171. | חובת המנכה מתושב-חוץ |
172. | קיזוז הניכוי |
173. | פקיד השומה רשאי לשום את הניכוי |
| סימן ד': סמכויות עזר |
173א. | סמכות להכנס לחצרים, לבדוק ולחקור |
| סימן ה': הוראות שונות |
173ב. | דחיית מועדים בשל חג או חול המועד |
| פרק שני: גבייה סימן א': מקדמות |
174. | הגדרות |
174א. | חזקה |
175. | מקדמות |
|
177. | זקיפת תשלומים על חשבון מקדמות |
178. | ספק לגבי מס השנה הקובעת |
179. | שר האוצר רשאי לשנות שיעורים ומועדים |
180. | פקיד השומה רשאי לפטור או להגדיל |
181. | דין מי שעדיין לא נישום |
181א. | סמכות למתן הנחה |
| סימן א1: מקדמה בשל הוצאות שניכויין אינו מותר |
181ב. | מקדמה בשל הוצאות עודפות |
181ג. | קיזוז כנגד מס בעתיד |
| סימן ב: המועדים לתשלום המס |
182. | תשלום עם הגשת הדו"ח |
183. | תשלום לאחר הודעת שומה |
184. | תשלום לאחר השגה |
| סימן ג': ריבית וקנסות |
185. | תיאום התשלום לאחר פסק-דין |
186. | ריבית על דחיית מועדי תשלומים |
187. | תשלום ריבית והפרשי הצמדה |
187א. | תמריץ להקדמת הגשת דו"ח ותשלום |
188. | קנס על אי-הגשת דו"ח |
189. | האחריות הפלילית שמורה |
190. | קנס על פיגור בתשלום |
190א. | קנס על קיזוז ניכוי במקור שלא כדין |
191. | קנס על גרעון |
191א. | קנס על אי-ניכוי |
191ב. | הגדלת שיעורי המס בשל אי-ניהול פנקסים |
191ג. | קנס על רישום כוזב |
192. | סמכות למנהל להקטין ריבית או קנס |
192א. | המועד לתשלום ריבית, הפרשי הצמדה או קנס |
| סימן ד': אכיפת תשלום |
193. | פקיד השומה רשאי לאכוף תשלום |
193א. | ערב לתשלום חוב מס |
194. | גביית מס במקרים מיוחדים |
194א. | בקשה לרשם לענייני המרכז להטלת הגבלות |
195. | תביעה על ידי פקיד השומה |
| סימן ה': זקיפת תשלומיו של נישום |
195א. | זקיפת תשלומים |
|
195ב. | עיצום כספי |
195ג. | דרישת עיצום כספי ותשלומו |
195ד. | כתב טענות |
195ה. | עדכון סכום העיצום הכספי |
195ו. | הפרשי הצמדה וריבית |
195ז. | גביה |
195ח. | שמירת אחריות פלילית |
195ט. | עתירה לבית משפט לעניינים מינהליים |
| סימן ז': עיצום כספי לעניין יישום הסכם בין–לאומי |
195י. | עיצום כספי בשל אי–זיהוי פרטים או בשל פגם בהעברתם |
195יא. | הודעה על כוונת חיוב |
195יב. | זכות טיעון |
195יג. | החלטת המנהל ודרישת תשלום |
195יד. | הפרה חוזרת |
195טו. | סכומים מופחתים |
195טז. | סכום מעודכן של העיצום הכספי |
195יז. | המועד לתשלום העיצום הכספי |
195יח. | הפרשי הצמדה וריבית |
195יט. | גבייה |
195כ. | עיצום כספי בשל הפרה לפי חוק זה ולפי חוק אחר |
195כא. | ערעור |
195כב. | פרסום |
195כג. | שמירת אחריות פלילית |
195כד. | הוראת שעה לעניין סימן ז' |
| פרק שלישי: הקלה ממסי-כפל |
| סימן א': הסכם גומלין בין-לאומי |
196. | צו הנותן תוקף להסכם |
197. | חובת הסודיות כשיש הסכם |
198. | סמכות להתקין תקנות |
| סימן ב': קביעת סכום ההקלה |
199. | הגדרות |
200. | הוראות לזיכוי מסי כפל |
201. | הפחתת מסי חוץ |
202. | זיכוי מס חברות קודם לזיכוי מס הכנסה |
203. | סכום הזיכוי ממס חברות |
204. | סכום הזיכוי ממס הכנסה |
|
205א. | עודף זיכוי בשנת מס |
206. | כללים בחישוב ההכנסה לענין זיכוי |
207. | זיכוי לחשבון מס דיבידנד במקרים מיוחדים |
207א. | זיכוי בשל דיבידנד |
207ב. | זיכוי בשל מסי חוץ |
207ג. | זיכוי בשל מסי חוץ - עובד של מעביד מסויים |
207ד. | סייג לזיכוי |
208. | ויתור על זיכוי |
|
210. | טעות בחישוב הזיכוי |
| סימן ג': הוראות שונות |
211. | הגדרות |
212. | השפעת הקלה על קיזוז ועל החזרה |
213. | מקומו של דיבידנד בסולם ההכנסה |
214. | הקלת מסי כפל על הכנסת-חוץ של תושב |
| פרק רביעי: חילופי מידע לפי הסכם בין–לאומי |
214א. | הגדרות |
214ב. | העברת מידע על פי הסכם בין–לאומי |
214ג. | איסוף מידע לצורך הסכם בין–לאומי |
214ד. | פרסום ברשומות |
| חלק י"א: עונשין |
215. | עבירות שאין עליהן עונש מפורש |
215א. | אי הודעה על התחלת התעסוקה או על שינוי בה |
215ב. | אי–הודעה על תכנון מדף |
216. | אי-קיום דרישות מסויימות וכו' |
216א. | תקיפה או הפרעה בשעת מילוי תפקיד |
216ב. | העברת נכסים בכוונה למנוע גביית מס |
216ג. | ייצוג שלא כדין |
217. | דו"ח וידיעות לא נכונים |
218. | אי-ניכוי מס |
219. | אי העברת מס שנוכה |
220. | מרמה וכו' |
220א. | הצמדת הסכום שעליו מוטל הקנס |
220ב. | תשלום קנס או כופר שהוטל על הזולת |
221. | כופר כסף |
222. | חובת הראיה |
223. | חזקת אשמה |
224. | אחריות המסייע לעריכת דו"ח |
224א. | אחריות מנהל וכו' |
225. | התיישנות |
226. | הליכים לענישה אינם פוטרים מתשלום מס |
227. | חקירות וחיפושים |
228. | חוקים אחרים שמורים |
228א. | פרסום רשימת עבריינים |
| חלק י"ב: הוראות כלליות |
229. | מינוי רשות מבצעת |
230. | סמכויות המנהל |
230א. | צו התייצבות |
231. | חובת סודיות |
232. | עובד מס הכנסה לא יידרש לגלות סוד |
233. | פרסום רשימת נישומים |
234. | עונש על גילוי סוד הכנסה |
235. | סייג לחובת מסירת ידיעות |
235א. | פרשנות |
235ב. | סמכות לדרוש מסמכים מעורך דין |
235ג. | טענת חסיון |
235ד. | החלטת בית המשפט |
236. | רשות לייצג נישומים |
|
|
|
237. | החתימה על הודעות |
238. | המצאת הודעות |
|
240. | עיגול סכומים |
240א. | כללי המרת הכנסה והפסדי חוץ |
240ב. | טפסים, מידע ודיווח |
241. | ציון תקופת שומה מיוחדת |
242. | השפעת דיני המסחר עם האוייב או עם נפקדים |
243. | סמכות להתקין תקנות |
244. | סמכות לשנות ניכויים וזיכויים |
244א. | סמכות מיוחדת |
245. | איסור מתן הנחות והקלות |
246. | סכום ההשתתפות שיש לשלמו לפקיד השומה לפי חוק הקפאה והפחתה של דמי הבראה בשנת 2024 לשם תקצוב הטבות לחיילי מילואים - הוראת שעה |
| תוספת ראשונה |
| חלק א' |
| חלק ב' |
| תוספת ראשונה א' |
| תוספת ראשונה א'1 |
| תוספת שניה |
1. | הגדרות |
2. | מס על הכנסה חסומה |
3. | זכותו של האפוטרופוס להקלות |
4. | שומת יחיד בעל הכנסה |
5. | חובת האפוטרופוס לשלם מס בשל הכנסה חסומה |
6. | חובת האפוטרופוס לשלם כל מס המגיע מבעל הכנסה חסומה |
7. | התוצאות של שחרור הכנסות |
8. | בעל הכנסה ששוחרר אחראי לשומה שלפני השחרור |
9. | הקלת ההגבלות בזמן |
10. | בני-אדם שהם בחזקת בעל הכנסה |
11. | מס על הכנסה שנצמחה וטרם שולמה |
12. | תחולה |
| הוראות תחילה, הוראות מעבר ושמירת תוקף לתיקון התשע"ו (מס' 4) |
3. | תחילה, הוראות מעבר ושמירת תוקף |